ФНС обнародовала свежие сводные сведения о налоге на добавленную стоимость по субъектам Российской Федерации. На сайте налоговой опубликована форма 1-НДС за январь 2024 года. Плательщикам НДС необходимо её использовать для внутреннего контроля.
Статистические данные о безопасных долях вычетов были обновлены.
При планировании и проведении проверок работники налоговой службы руководствуются принципом риска на основе критериев оценки деятельности налогоплательщиков, установленных приказом ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@.
Один из них – Это показатель 3, определяющий максимально допустимую сумму налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. . Он составляет 89%. Это показатель общефедерального уровня.
Кроме него, ИФНС изучают доли вычетов по НДС по регионам. Этот показатель не публикуют, но можно рассчитать его на основе других открытых данных. На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные в виде таблиц по формам статистической налоговой отчетности, включая отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС.
Статотчет по форме 1-НДС представлен в виде данных по регионам. В нем указаны общие суммы начисленных НДС и отдельная сумма вычетов для вашего региона.
В отдельных регионах показатели могут превышать или опускаться ниже 89%. При значении безопасной доли вычетов ниже 89% требуется особая внимательность.
На сайте Федеральной налоговой службы публикуются обновлённые статистические сведения, которые следует периодически пересматривать.
В начале марта ФНС обновила Статистика НДС по субъектам РФ на 1 января 2024 года. .
По этим данным можно оценить риски по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2023 года и первый квартал 2024 года.
При достижении или превышении доли вычетов НДС за год 89% возрастает вероятность проведения выездной налоговой проверки. Средние значения этой доли по регионам могут существенно отличаться, поэтому местные налоговые органы используют средние показатели своего региона. Налогоплательщикам важно отслеживать величину показателя в регионе своей деятельности.
Как определить долю вычетов по фирме
Выберите из списка, представленного строками формы в алфавитном порядке, свой регион. Найдите графы таблицы с данными о сумме начислений НДС и сумме вычетов – это столбцы 1000.1 и 2000.1 соответственно. Безопасную долю вычетов по конкретному региону можно определить, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.
Для расчета доли вычетов по вашему предприятию необходимо произвести расчеты по декларациям за последние четыре квартала: суммировать начисленный НДС, суммировать суммы вычетов и разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.
Определив долю вычетов в общей сумме рассчитанного налога за четыре квартала, её необходимо сопоставить с нормой, утвержденной Федеральной налоговой службой России, и показателем вашего региона.
Налоговые органы изучают долю вычетов по организации не менее чем в течение года, а не за три месяца.
Как объяснить высокую долю вычетов
В случае превышения показателя по фирме следует ожидать запроса со стороны инспекции. пояснения. Они могут быть такими:
- Вы приобрели значительное количество товаров, которые будут продаваться в следующем квартале.
- вы приобрели дорогостоящее производственное оборудование;
- поставщики подняли цены;
- Заказчик отказался покупать большую партию товаров после того, как комплектующие для её изготовления были уже куплены.
Все подобные ситуации следует зафиксировать и документально обосновать.
В пояснениях приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного налога на добавленную стоимость, а также документы, подтверждающие причину роста вычетов НДС. К примеру, новые договоры с поставщиками или арендодателями.
Обратите внимание, Налоговый кодекс допускает переношу НДС-вычетов на последующие периоды в определенных ситуациях. Такая возможность может помочь регулировать размер доли вычетов в текущем периоде. Однако, помните что не все вычеты подлежат переносу.