В случае невозможности своевременного предоставления налоговыми органами запрашиваемых документов, лицо обязано известить проверяющих, указав причины и сроки их представления. Федеральная налоговая служба обновляет форму и электронный формат уведомления.
При проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа может запросить у проверяемого требуемые для проверки документы.
Инспекция может запрашивать документы, которых у налогоплательщика нет, повторно или такое количество, что собрать их в срок невозможно. Непредоставление бумаг к назначенному сроку – налоговое правонарушение (п. 4 ст. 93 НК РФ). ФНС России приказом от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@ утвердила новую форму уведомления о невозможности представления документов в срок, действовать она будет с 9 июня 2019 года. Приказ ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@, которым была утверждена старая форма уведомления, утратил силу.
Новая форма с 2024 года:
Уведомление налоговой инспекции о невозможности предоставления документов.
Изменения формы уведомления связаны с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в пункт 5 статьи 93 НК РФ. Теперь ранее представленные документы не нужно направлять повторно при условии уведомления об этом налоговой инспекции.
Когда нужно посылать Уведомление
В инспекцию направляется уведомление при необходимости для налогоплательщика отсрочки предоставления документов (сведений).
Сроки предоставления документов зависят от причин их выдачи.
При запросе документов во время камеральной или выездной проверки налогоплательщик обязан предоставить их в десятидневный срок с момента получения уведомления (п. 3 ст. 93 НК РФ).
При «встречной» проверке, если ИФНС запросит документы, на их предоставление отводится пять рабочих дней с момента получения требования. Информация о конкретной сделке предоставляется в течение десяти рабочих дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Начиная с дня, приходящегося на следующий после дня получения заявления, устанавливается срок действия, который завершается в последний день этого периода. Днем получения заявления признается:
- День выдачи (при личном вручении требование плательщику налогов).
- Шестой рабочий день после направления претензии заказным письмом.
- День, идущий сразу же за днем размещения документа в личном кабинете.
- День выдачи квитанции об оплате требования через ТКС.
В течение суток после получения требования о необходимости предоставить сведения, уведомление нужно подать в ИФНС. Это можно сделать лично, через представителя или в электронной форме. Отчеты не представляющие обязательным форматом электронную отправку можно направить по почте.
Инспектора обязаны принять решение о продлении срока предоставления документов или отказе в нем в течение двух дней.
Какие документы потребуют налоговые органы?
В ходе камеральной проверки налоговая служба может потребовать лишь документы, перечисленные в статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
- документы, подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
- Документы, подтверждающие право на вычеты по налогу на добавленную стоимость (пункт 8 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Счета-фактуры, первичные документы и другие бумаги, связанные с несоответствиями в декларации по налогу на добавленную стоимость, а также данные из отчетов контрагентов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
- При предоставлении измененной декларации с пониженной суммой налога к уплате через два года после окончания срока подачи отчета.
- Документы, доказывающие правомерность учета не облагаемых сумм и использования сниженных ставок страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
В ходе выездной проверки инспекция может затребовать любые документы, если те относятся к проверяемому налогу и проверяемому периоду (п. 12 ст. 89 НК РФ). При “встречной” проверке налоговики также вправе запросить любую документацию, которая касается деятельности проверяемого налогоплательщика (ст. 93.1 НК РФ).
Новое Уведомление
Как и прежде, в Уведомлении нужно указать:
- Название компании и её данные (ФИО и ИНН предпринимателя), телефон для связи, занимаемая должность.
- Документы с информацией, которую организация или индивидуальный предприниматель не успевает получить вовремя.
- Причина невозможности представления документов вовремя.
- Срок подачи необходимых документов налогоплательщиком.
Новая форма требует более подробного объяснения причины непри submissions запрашиваемых документов. В старой форме это было проще: для продления срока подачи документа кодом 10 отмечали (документы в архиве), для указания слишком большого объема истребованных документов – кодом 20 (документы отсутствуют (утрачены, не составлялись)).
В новой форме следует заполнить один из трёх разделов. Второй раздел требуется заполнить в случае отсутствия запрашиваемых документов по следующим причинам:
- утрачены;
- не составлялись или не поступали;
- переданы аудитору;
- переданы правоохранительному органу (или изъяты им).
При утрате документов нужно указать причину. Если документы переданы, необходимо сообщить сведения об аудиторской организации или о конкретном аудиторе (наименование или Ф.И.О., регистрационный номер) либо наименование правоохранительного органа и его адрес.
Если документы были предоставлены инспекции ранее, заполняется третий раздел Уведомления. В нём указывают наименование и реквизиты документа, с помощью которого запрошенные сведения или документы передавались инспекции.
Этот порядок не распространяется на оригиналы документов, которые налогоплательщик подавал в инспекцию и получил обратно, а также на документы, утерянные налоговыми органами по обстоятельствам непреодолимой силы. Такие документы необходимо представлять повторно.
Первый раздел предназначен для случаев, когда документы не предоставляются по причинам, отличным от указанных выше. К примеру, бухгалтер может находиться в отпуске или заболеть, и другие сотрудники не смогут предоставить нужные бумаги вовремя.
Эксперт “НА” В.Ю. Кирпичников