Казалось бы, Налоговый кодекс физически не способен вместить столько поправок, сколько в 2019 году хотели внести законодатели. Но либо страницы из особого материала, либо умение вмещать надо знать: всё поместилось, причём без изменения размеров. Остаётся бухгалтерам побыстрее адаптироваться к изменениям. Поможет обзор, подготовленный редакцией журнала «Практическая бухгалтерия».
Специалисты кратко и ясно излагают информацию о задачах бухгалтеров в 2020 году, не упуская важных деталей, но избегая излишней формальности.
Отчетность
Бухгалтерская отчетность — только в налоговую…
С 2019 года бухгалтерскую отчетность нужно будет сдавать по новым правилам, в том числе с применением принципа «одного окна».
Отчетность нужно будет сдавать только в ИФНС, сдача бухотчетности в Росстат прекращается (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ).
Порядок предоставления бухгалтерской отчетности установлен приказом ФНС № ММВ-7-1/569@ от 13 ноября 2019 года.
… и только в электронном виде
Теперь компании с десятью сотрудниками обязаны сдавать отчеты электронным способом, а не бумажным, как раньше было для фирм до двадцати пяти человек.
Малый бизнес в этом году может последний раз представить отчетность на бумаге. Формат электронных отчетов установлен приказом ФНС России от 13 ноября 2019 года № ММВ-7-1/570@.
Аудиторское заключение
С 2020 года обязательный экземпляр отчета и аудиторское заключение (при необходимости) подаются исключительно в электронном виде (п. 5 ст.1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Аудиторское заключение формируется в формате PDF.
Распечатывать не обязательно
Электронная отчетность признана равноценной отчетности, составленной и подписанной на бумаге согласно статье 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ. Ранее утверждение отчетности считалось возможным только после ее распечатки и подписи руководителем. Теперь руководитель самостоятельно решает: заверить электронный вариант ЭЦП или подписать бумажный вариант отчетности.
По запросу Инспекции Федеральных Налогов партнеры компаний предоставят отчетность.
Ваша отчетность будет размещаться в ГИР БО (государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности), теперь его хранит ФНС вместо Росстата. Компания может заказать у ИФНС бухгалтерскую отчетность своих контрагентов за плату.
В мае 2020 года интернет-сервис ГИР БО станет доступен всем пользователям. Через него можно бесплатно узнать бухгалтерскую и финансовую отчетность любой организации. Обещается также возможность получить копию документа с электронной подписью ФНС России.
Платное абонентское обслуживание предоставит заинтересованным пользователям доступ ко всему массиву информации (п. 9-11 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811).
Новые рекомендуемые формы бухотчетности
Федеральная налоговая служба России выпустила новые рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности и упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год. Ведомство утвердило их письмом от 25.11.19 № ВД-4-1/24013@.
В рассматриваемом письме представлены машиночитаемые форматы.
Упрощённая бухгалтерская (финансовая) отчётность при реорганизации (ликвидации) — форма по КНД 0710094.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации или ликвидации организации (ликвидационная, итоговая отчетность) — форма по КНД 0710095.
Упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности — форма по Классификатору нормативных документов 0710096.
- бухгалтерской (финансовой) отчетности — форма по КНД 0710099.
Новая форма заявления о налоге на прибыль.
Приказом ФНС России от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и электронный формат.
Для отчетности за 2019 год вводится новый бланк декларации. В нём появились сроки для указания сумм перенесенных убытков прошлых лет. Штрих-коды обновлены, а на титульном листе исчез поле с кодом ОКВЭД.
В бланке 02 добавили две строки для ввода данных о суммах, уменьшающих налоговую задолженность (авансовый платеж) при применении инвестиционного вычета. Ввели новые поля для организаций, завершивших деятельность обособленных подразделений, лишенных полномочий по уплате налога на прибыль, или с изменённым адресом.
Раздел для участников консолидированной группы налогоплательщиков расширен разделами А и Б, предназначенными для учёта доходов и расходов с подробной информацией о каждом участнике группы при расчёте налоговой базы.
Крайние сроки подачи налоговых деклараций 2-НДФЛ и 6-НДФЛ перенесены на месяц позже.
С отчётности за 2019 года срок подачи годовых расчётов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ продлён на месяц, до 1 марта.
3 марта 2020 года — рабочий день, так как 1 марта приходится на воскресенье.
Срок подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год — не позднее 2 марта 2020 года (п.19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@).
Требование представлять 6-НДФЛ по транспортному налогу снизили для более низкого числа людей.
Критерий численности меняется, и теперь отчеты можно сдавать на бумаге при наличии менее 10 сотрудников. При количестве более 10 человек отчеты должны быть представлены в электронной форме (п.19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Отмена подачи отдельного отчета о среднесписочной численности в ФНС и включение соответствующих сведений в расчет по страховым взносам пока находится на стадии законопроекта № 837128-7 (поправки в абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ). Введение этого нововведения, скорее всего, не обрадует бухгалтеров, поскольку отчетность станет ежеквартальной вместо ежегодной (до 20 января).
Новое правило предоставления отчетов о структурных подразделениях.
Изменяется порядок уплаты НДФЛ и сдачи форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ организациями с «обособленными подразделениями» (подп. «б» п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Компания с несколькими обособленными подразделениями в одном муниципальном образовании может перечислять НДФЛ в бюджет по месту расположения любого из них или по месту ее же нахождения, если все подразделения и организация располагаются на территории этого же муниципального образования, выбранного налоговым агентом.
Уведомление о выборе будет оформляться бланком, утвержденным приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@. По вопросу порядка сдачи отчетности по НДФЛ при наличии нескольких «обособок», ФНС предоставила разъяснения в письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25214@.
РСВ по новой форме и новым правилам
С января по март 2020 года отчетность о взносах необходимо подавать по новой форме (приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). Число показателей в расчете по страховым взносам, согласно данным ФНС, уменьшено на 30%.
Страхователям, число работающих у которых меньше или равно десяти, разрешено сдавать РСВ на бумаге (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С правилами сдачи РСВ компаниями с «обособками» внесли изменения. Если организация для обособки открыла счет в банке, подавать РСВ по месту нахождения этого подразделения потребуется. Для уплаты взносов и отчёта по ним по месту нахождения обособленного подразделения недостаточно предоставить ему право начисления зарплаты и сообщить об этом в ИФНС.
Без банковского счёта подавать РСВ по обособленной деятельности не требуется. То же правило распространяется на оплату взносов.
6-НДФЛ и РСВ
Федеральная налоговая служба выслала двумя письмами два новых контрольных соотношения, предназначенных для проверки отчетности. Первое письмо (№ БС-4-11/21381@ от 17 октября 2019 года) касается формы 6-НДФЛ, а второе (№ БС-4-11/21382@ от 17 октября 2019 года) — для отчетности по РСВ.
Отчетные показатели доходов физических лиц будут сопоставлены с прожиточным минимумом и среднеотраслевой заработной платой региона. При проверке расчетных листов будет анализироваться доход каждого работника, указанный в строке 210 подраздела 3.2. В ходе проверки годового расчета 6-НДФЛ будут учитываться данные 2-НДФЛ по каждому работнику (в части доходов от оплаты труда).
В случае если суммы выплат окажутся ниже прожиточного минимума и средней зарплаты по отрасли, к работодателю могут обратиться с требованием предоставить пояснения или внести коррективы в отчетность.
Прощаемся с декларациями по транспорту и земле
В составе отчетности за 2019 год компании последний раз сдадут декларации по транспортному и земельному налогам (подп. «б» п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 и п. 25–26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговую инспекцию рассчитает налоги на основании имеющихся у неё данных о зарегистрированных у организаций автомобилях и земельных участках. С 2020 года налоговики будут рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять компаниям сообщения об уплате налога. Такая практика уже много лет применяется в отношении физических лиц. Теперь её распространят и на юридических лиц.
Для предоставления информации о льготах по транспортному и земельному налогам организациям нужно подать в инспекцию заявление КНД-1150064 (подп. «а» п. 15 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). ФНС разъяснила порядок заполнения этого бланка в письме от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@.
Налоговую декларацию по транспортному налогу теперь необходимо заполнять новым бланком (приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@). В отчетности изменений не было, но форму придется использовать новую.
4-НДФЛ отменили
Индивидуальным предпринимателям освобождена обязанность сдачи декларации по доходам физических лиц (4-НДФЛ) о предполагаемом доходе.
Предприниматели будут теперь считать авансы по налогу на доходы физических лиц исходя из фактически полученных доходов, а не прогнозируемых. Необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить авансы после окончания квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки платежа остаются прежними: 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
В отношении доходов предприниматели налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц за каждый квартал предоставлять не обязаны.
До отмены декларации по УСН – один шаг
1 июля 2020 года отменят декларацию по УСН с объектом «доходы» для налогоплательщиков, использующих онлайн-кассы. Руководство ФНС и Минфина утверждает, что вопрос решён. Пока эта поправка в НК РФ находится в стадии проекта. Отмена деклараций будет выборочной и не обязательной.
Предполагается добровольное участие. Однако вид проекта при внесении в Госдуму и изменения к второму чтению остаются неясными.
Дальнейшее выдачу авансов по недвижимости прекращается.
С отчётности за 2019 год по налогу на имущество компании сдают только налоговые декларации. За I квартал 2020 года и последующие периоды составлять расчеты не нужно. Отчитываться надо только по итогам года. Внесение авансовых платежей поправка не затрагивает.
Расчет суммы авансового платежа исправлен и теперь основывается на измененной кадастровой стоимости (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Сдать декларацию по налогу на имущество возможно через единый центр.
Предприятия, зарегистрированные в нескольких инспекциях одного субъекта РФ, могут предоставлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любую из этих инспекций. В отчетность необходимо включить все объекты недвижимости региона, подлежащие налогообложению по средней стоимости (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Чтобы подать единый отчет в 2020 году (включая декларацию за 2019 год), проверьте, поступает ли налог на имущество в ваши местные бюджеты. Для этого изучите региональные нормативные правовые акты.
Имущественная декларация – на новом бланке
Для заполнения декларации по налогу на имущество за 2019 год воспользуйтесь новыми бланками, утвержденными приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.
Раздел 1 пополнился четырьмя новыми строками: 021, 023, 025 и 027. В них указывают сумму налога для бюджета за период, а также авансовые платежи за каждый отчетный срок. Из разделов 2 и 3 удалена строка с суммой авансовых платежей. Появилась новая строка: «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)».
Новшества по 3-НДФЛ
В Многофункциональный центр можно будет подать Декларацию. При приеме 3-НДФЛ МФЦ по просьбе гражданина обязан поставить на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату приема (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Незаполнение декларации 3-НДФЛ не освобождает от уплаты налога – камеральная проверка все равно будет проведена без декларации. Налоговые органы сами рассчитают налог по имеющимся у них данным. При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что окажется больше). При дарении доходом будет являться кадастровая стоимость недвижимости.
Плательщики налогов смогут подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога вместе с налоговой декларацией.
Налог на прибыль
Инвестиционный вычет теперь доступен для большего числа объектов.
Инвестиционный вычет теперь предоставляется по объектам восьмой и десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств), а не как прежде — только по объектам третьей – седьмой групп.
Данное правило касается объектов, приобретенных или созданных после первого января две тысячи двадцать.
В инвестиционный налоговый вычет также можно учесть затраты на инфраструктуру.
В рамках инвестиционного налогового вычета допустимо учитывать затраты на формирование:
Не более 100% объектов транспорта и коммунальной инфраструктуры.
Доля объектов социальной инфраструктуры не может превышать 80% (подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
В договоре о комплексном освоении территории для возведения типовых домов должны быть прописаны правила создания объектов.
С убытками — осторожнее
С 2017 по 2020 год правила разрешали уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму прошлых лет не более чем на 50%. Этот лимит продлили до 2021 года (п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Однако, налоговые органы будут пристальнее рассматривать сделки по смене собственников. Правопреемнику запрещено учитывать убытки правопредшественника. Если ИФНС докажет, что реорганизация проводилась для учета убытков, переноса не будет.
«Льготников» стало больше
Среди компаний, не уплачивающих подоходный налог, появились новые участники. Применение нулевой ставки допустимо:
Предприятиям, осуществляющим сбор и утилизацию бытовых отходов.
- музеям;
- театрам;
- библиотекам.
В компаниях с указанной деятельностью проверьте соответствие условий нулевой ставки по прибыли (п.3,7 и 9 ст.1, п.4 ст.2 Федерального закона от 26.07.2019 №210-ФЗ).
Медицинские и образовательные учреждения могут использовать нулевую ставку без ограничений по времени (статья 2 Федерального закона от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ). Ранее подобный режим действовал до 1 января 2020 года.
Выплата доходов за рубеж
С первого января частично действует конвенция по противодействию размыванию налоговой базы. При выплате доходов, облагаемых налогом на прибыль у источника, иностранной фирме из страны, ратифицировавшей данную конвенцию, возможно возникновение ограничений в применении льгот (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ).
Различие между выплатой и уплатой акцизов.
С первого января разницу между вычетами и начислениями по акцизам необходимо признавать в доходах в день подачи декларации по ним (п. 15 и 18 ст. 1 Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ). До 2020 года подобных правил не существовало. Были отдельные рекомендации Минфина России, где чиновники разрешали учитывать такие доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам.
Полученные результаты умственного труда считаются доходами.
При инвентаризации организации, если выяснились права на результаты интеллектуальной деятельности, их сейчас в доходах не учитывают. Такое правило действует для 2018 и 2019 годов (ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ). Минфин указал, что продлевать освобождение не будут: два года — достаточный срок для приведения в порядок систем учета без налоговых последствий.
ИС до 100 000 рублей не амортизируется
С первого января интеллектуальная собственность, первоначальная стоимость которой не превышает сто тысяч рублей, не признаётся амортизируемым имуществом (п. 23 ст. 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ).
Изменять способ расчета амортизации можно не чаще, чем раз в пять лет.
Изменить метод начисления амортизации возможно только раз в пять лет (п. 24 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). С 1 января 2020 года.
Убедитесь, что выплаты от зарубежных контрагентов не относятся к дивидендам.
Российская компания-акционер или участник получает дивиденды в виде выплат от иностранной организации при распределении прибыли после уплаты налогов (п. 21 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Налог на добавленную стоимость
«Ноль» на мусор, «порожняк» и авиадвигатели
Мусорщики освобождены от НДС. Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами получили льготу по налогу на добавленную стоимость (подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ). Льгота распространяется только на региональных операторов, оказывающих услуги по единым тарифам, установленным региональными властями. Вступает она в силу с первого января и действует пять календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы.
С 1 января 2020 года ставка НДС в размере 0 процентов применяется к компаниям, оказывающим услуги, выполняющим работы по перевозке и транспортировке не только товаров, но и пустых железнодорожных вагонов или контейнеров, перемещаемых через РФ с территории государства-нечлена ЕАЭС (Федеральный закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ).
Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 324-ФЗ освобождены от налога на добавленную стоимость ввоз в Россию авиационных двигателей и гражданских самолётов.
Утвердить ноль — легче ввиду ряда действий.
С 1 апреля 2020 года изменен способ подтверждения нулевой ставки.
Для проверки товаров, пересылаемых международными почтовыми отправлениями, необходимо предоставить сведения из деклараций на товары или таможенных деклараций в виде электронного реестра. Самостоятельное представление деклараций и подтверждение оплаты товара покупателем не требуется.
При отправке экспресс-грузов в инспекцию представляют сведения из декларации в виде электронного реестра, содержащего информацию из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физического лица о стоимости реализованного товара (подп. «в», «г», «д», «е» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Восстановление НДС после реорганизации
Наследники обязаны вернуть налог на добавленную стоимость, который уплатил их предшественник, при условии что:.
Получаемые от ликвидирующейся организации товары, работы, услуги, имущественные права применяются в операциях, освобождаемых от НДС.
Договор заключили правая сторона и покупатель. Покупатель оплатил предоплату и получил НДС-вычет. Отгрузка товара (или возврат аванса при расторжении или изменении договора) производится уже правопреемнику, который также заявляет налоговый вычет.
Стоимость товаров, купленных реорганизованной организацией, уменьшилась (подпункты «а», «б» пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ).
Вопрос о сроке возврата НДС при смене режима налогообложения на ЕНВД или УСН урегулирован.
В соответствии с общим правилом – за период, предшествующий переходу на упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход.
При реорганизации создания новой организации, использующей УСН или ЕНВД, первый квартал применения спецрежима является первым.
Когда организация на упрощённой системе налогообложения (УСН) или едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) присоединяется к организации на общей системе налогообложения (ОСН), переход происходит в квартале, следующем за тем, в котором сведения о прекращении деятельности присоединенной организации внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в той же сумме, что и была принята к вычету предшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления служат оригиналы или копии счетов-фактур, приложенные к передаточному акту или разделительному балансу. При отсутствии у правопреемника счетов-фактур налог восстанавливается по бухгалтерской справке-расчету.
Налог на имущество
Объекты недвижимости теперь облагаются налогом с учётом их кадастровой стоимости, а список таких объектов стал шире.
Налогообложение по кадастровой стоимости распространяется также на объекты, находящиеся в собственности организаций на праве хозяйственного ведения (п. 4 ст.1 Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).
В перечень недвижимости, подлежащей налогообложению по кадастровой стоимости, внесут изменения. Вместо жилых домов и помещений, не являющихся основными средствами, теперь объектами обложения налогом на имущество физических лиц станут объекты.
- за жилые дома;
- квартиры, комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершенного строительства;
Некоторые постройки, объекты, конструкции, пространства.
Трудовое право
Электронные трудовые
Законы от 16 декабря 2019 года № 439-ФЗ и № 436-ФЗ вносят изменения в Трудовой кодекс РФ и закон о персональных расчетах, запускающие перевод трудовых книжек в электронный формат. Каждый работник до конца 2020 года должен подать заявление о сохранении традиционной версии трудовой книги или согласии на ведение информации только в электронном формате (в последнем случае работодатель выдает работнику бумажную копию, которую больше не ведет). Работодатели обязаны к 1 июля 2020 года официально уведомить сотрудников о необходимости сделать выбор. Вводится новая отчетность для работодателей.
Проконсультируют по-новому
Введен новый регламент для консультации работодателей и работников по вопросам трудового права. Приказ Роструда от 23.08.2019 № 230, зарегистрированный Минюстом 05.12.2019 № 56708, вступил в силу 17.12.2019 года.
Согласно новым нормативам, на совещание по рабочим спорам у инспектора выделяются…
Во время личной встречи – 15 минут (раньше – 30 минут).
При подаче заявки в письменной форме срок составляет тридцать дней со дня регистрации обращения (форма заявки указана в приложении к регламенту).
При подаче заявления на сайте Роструда срок составляет 30 суток с момента его регистрации в электронном формате.
Работодателям (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) для подачи заявления необходимо предоставить: полное наименование организации или фамилию, имя, отчество ИП; почтовый адрес для направления разъяснений; содержание вопросов; подпись уполномоченного представителя; печать организации (при наличии) и дату. Заявление должно быть написано разборчиво от руки или оформлено в печатном виде.
Ранее возможность не принять заявление имела лишь одну причину — его некорректное оформление.
Оснований для отказа прибавилось.
Инспекторы не примут заявление, если:
Заявление сделала личность, у которой отсутствуют соответствующие полномочия.
Заявление не соответствует установленным правилам оформления и содержания.
- текст заявления не поддается прочтению;
Текст обращения не ясен и не сообщает о предмете сообщения.
Оценка условий труда выполняется согласно установленному порядку.
С 7 декабря 2019 года действует приказ Федеральной службы по труду и занятости от 23 августа 2019 года № 231 «Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной службой по труду и занятости государственного контроля (надзора) за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о специальной оценке условий труда».
Регламент определяет права и обязанности лиц, участвующих в специальной оценке условий труда. К ним относятся представители Роструда, организации и предприниматели.
Контроль осуществляется посредством планируемых и непланируемых проверок, раздачей указаний по исправлению нарушений, составлением актов об административных проступках, а также подготовкой материалов для привлечения виновных к ответственности.
Проверки будут проводиться по графику.
Для категории высокого риска – раз в два года.
Для категории значительного риска – ежегодно.
Категории среднего риска – не чаще, чем один раз каждые пять лет.
Для категории умеренного риска – не более одного раза каждые шесть лет.
Незапланированные проверки осуществляются по результатам устранения предыдущих нарушений и при поступлении жалоб на деятельность сотрудников Роструда.
Решение инспекторов подлежит обжалованию в течение трёх месяцев. По результатам рассмотрения жалобы решение выносят в течение тридцати рабочих дней с момента её регистрации в Роструде.
Проверки, санкции
Двойные штрафы для индивидуальных предпринимателей за просроченный расчет отменены.
Закон от шестнадцатого декабря два тысячи девятнадцатого года, номер четыреста сорок четыре, внес изменения в Кодекс об административных правонарушениях – исключены положения о двойной ответственности индивидуальных предпринимателей за опоздание с подачей отчетности в Пенсионный фонд России.
Индивидуальный предприниматель опоздала с сдачей СЗВ-М, поэтому Пенсионный фонд выписал ей штраф в размере 500 рублей по статье 17 закона о персоналах. Через месяц фонд посчитал наказания недостаточным и назначил второй штраф – на этот раз по статье 15.33.2 КоАП (статья для должностных лиц). В результате предпринимательница заплатила еще 300 рублей в бюджет.
Спор достиг Конституционного суда РФ, который 4 февраля 2019 года в определении № 8-П приказал прекратить подобную ситуацию. Законодатель предусмотрел разные субъекты наказания: закон о персочете штрафует страхователей, а КоАП – должностных лиц. Но такое разделение актуально для юрлиц: первый штраф оплачивает сама фирма, а второй – её, условно говоря, бухгалтер.
Конституционный суд посчитал, что индивидуальные предприниматели, занимающие и первые, и вторые места, подвергаются двойному наказанию, то есть дискриминации. В связи с этим в статью 15.33.2 КоАП добавлено примечание, согласно которому штраф для должностных лиц не применяется к индивидуальным предпринимателям.
ИП с долгами исключат из ЕГРИП
Индивидуальный предприниматель, имеющий задолженность по налогам и не сдающий отчетность более 15 месяцев, может быть признан налоговым органом недействующим и исключен из ЕГРИП. В соответствии с изменениями в закон о государственной регистрации юрлиц и ИП, внесенными Федеральным законом от 12.11.2019 № 377-ФЗ, новые правила вступят в силу 1 сентября 2020 года.
Напомним, что регистрационный орган может признать недействующим только юридическое лицо. Это возможно при условии, что организация в течение года не предоставляла налоговую отчетность и не совершала операций по банковскому счету (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
До настоящего времени отсутствовал алгоритм исключения предпринимателя из ЕГРИП без его заявления. Сейчас «закрыть ИП» возможно только по решению суда или если у иностранного гражданина-ИП истек срок действия документа, подтверждающего право на проживание в РФ (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).
С первого сентября 2020 года в законе о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей появится новая статья 22.4. В ней будет установлен порядок исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа. Согласно этой норме, налоговые органы смогут признать ИП недействующим, если к моменту принятия такого решения одновременно выполняются два условия:
Прошло 15 месяцев со дня завершения действия патента или ИП, за последние 15 месяцев не предоставлялись отчеты и сведения о расчётах.
Предприниматель имеет просроченные платежи и задолженность по налогам.
О решении об исключении предпринимателя из ЕГРИП оповестят публикацией в журнале «Вестник государственной регистрации» в течение трех дней с момента принятия решения. Если в течение месяца со дня публикации решение не будут оспаривать (для этого необходимо подать заявление), налоговые органы исключат предпринимателя из реестра.
Кредиторы или другие лица, чьи права и законные интересы затронуты, могут обжаловать внесение записи о «ликвидации» ИП в течение года со дня, когда им стало известно или должно было стать известно о нарушении своих прав.