Завершение предпринимательской деятельности как ИП не снимает обязанности по уплате налогов. Однако налоговые органы, включая ФНС, не имеют права принимать жалобы на уже вступившие в силу судебные решения.
В чем суть решения
Федеральная налоговая служба в решении от 12.04.2019 № СА-3-9/3547@, размещённом на официальном сайте, напомнила о праве проверки после исключения ИП из ЕГРИП. Результаты проверки показали, что инспекторы изучили период существования ИП и последующий период, когда физлицо уже не было предпринимателем, а вело личное хозяйство.
Гражданину предъявили обвинения в неуплате налогов и обратились в суд с требованием взыскать задолженность.
Бывший ИП не согласился с решением и обратился в суд с просьбой отменить его, назвав незаконным. Бывший предприниматель не отрицал, что налоговые органы могут проверять физическое лицо после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Проверка должна охватывать только период деятельности в статусе индивидуального предпринимателя (письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-02-08/6 и ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).
В этом случае инспекция проверила период, когда физическое лицо уже не являлось индивидуальным предпринимателем и занималось личным подсобным хозяйством.
Суды двух инстанций поддержали позицию налоговиков. В основу решения легло Определение КС РФ от 25.01.2007 № 95-О-О, в котором указано, что ФНС осуществляет налоговый контроль по отношению к компаниям и физическим лицам независимо от их правового статуса. Ликвидация ИП не освобождает физическое лицо от обязанности уплаты .
Налог, появившийся из-за предпринимательской активности.
Физическое лицо обязано погасить долг, а обращение с требованием признать решение инспекции недействительным отклоняется.
Чем еще интересно это решение ФНС?
Жалоба бывшего ИП в ФНС не была рассмотрена. Судебные акты по административным делам, вступившие в законную силу, обязательны для органов государственной власти, органов местного самоуправления и др. лиц на всей территории РФ (ч. 1 ст. 16 КАС РФ).
Проверки для ИП
Налоговые проверки для индивидуальных предпринимателей не регулируются особыми процедурами в НК РФ. Для успешного прохождения камеральной проверки рекомендуется подавать отчетность без ошибок, на актуальных бланках, полно и своевременно реагировать на запросы инспекции, не препятствовать проведению контрольных мероприятий и допускать проверяющих при осмотре имущества. Также необходимо платить налоги вовремя.
При проведении выездной проверки полезны следующие рекомендации.
Выездная проверка ИП – масштабное мероприятие, происходящее на месте его работы по распоряжению руководителя налогового органа. Проверка может быть полной, когда анализируется вся финансово-хозяйственная документация, или выборочной, когда проверяется выполнение отдельных операций, например, использование ККТ.
Выездная проверка индивидуального предпринимателя может также осуществляться в налоговой инспекции, когда у предпринимателя нет возможностей для посещения его места деятельности, например, отсутствие офисных или торговых площадей.
При проведении проверки на территории инспекции нужно предоставить подлинники документов с описью (п. 12 ст. 89 НК РФ). Не следует пытаться уничтожить, скрыть или заменить первичные документы. В случае выявления такой попытки ИФНС получит право изъять их принудительно (п. 12 ст. 89 и п. 8 ст. 94 НК РФ).
Проверяющим не нужно ограничивать доступ к имуществу, применяемому в предпринимательской деятельности, так как налоговые органы могут производить расчет налога по существу дела (п. 3 ст. 91 НК РФ).
Главное: проверку ИП могут провести после завершения предпринимательской деятельности в течение трёх лет. Нужно быть к этому готовым и хранить всю документацию.
Также инспекция может проверить физическое лицо по доходам, полученным при отсутствии статуса индивидуального предпринимателя. При вынесении судом постановления об взыскании налогов оспаривание решения в вышестоящем налоговом органе для физического лица недоступно.
Эксперт “НА” С.М. Львовский