Налоговая служба не разрешает отчуждать дебиторскую задолженность в качестве обеспечительных мер после проверки, как пояснила в письме от 20 июля 2023 г. № КЧ-4-18/9261@, адресованном инспекциям, но полезном и для налогоплательщиков.
Обеспечительные меры для уплаты налогов
Налоговая инспекция после проверки может принимать меры по отношению к плательщика налога. обеспечительные меры, направленные на сохранение его имущества.
В случае необходимости гарантированной уплаты налога инспекция после проверки может заблокировать банковские счета и переводы электронных денежных средств, а также арестовать имущество фирмы. Таких обеспечительных мер предусмотрено в пункте 10 статьи 101 НК РФ.
Постановление АС Центрального округа от 29 июня 2023 г. № Ф10-2717/2023 по делу № А54-551/2022 разъясняет, в каких случаях налоговая может применить к компании обеспечительные меры для взыскания недоимок.
Это:
- Доначисленные проверкой платежи превышают 50% чистых активов компании.
- Согласно сведениям регистрационных служб, у плательщика налога в собственности нет недвижимости, земельных участков и транспортных средств.
- Бухгалтерская и налоговая отчетность указывают на ухудшение финансового состояния компании и риск остановки деятельности: снижение цен на запасы, увеличение долгосрочных долгов, резкое сокращение выручки от продаж (более чем в 11 раз).
- У компании осталось почти не денег.
- Прежние руководители компании работали в организациях, которые были закрыты из-за неуплаты налогов.
- В ходе проверки директор реализовал принадлежавшие ему объекты недвижимости и автотранспорт.
В налоге дебиторскую задолженность не считают собственностью.
Активы компании — это недвижимость, транспорт, товары, сырье, продукция, деньги, дебиторская задолженность, запасы, лицензии, товарные знаки, банковские вклады и другие учетные объекты, принадлежащие ей. Это активы компании, которыми она управляет для выполнения своих задач.
и получения прибыли.
Перечень объектов собственности, на которые налоговая служба может запретить продажу, приведен в подпункте 1 пункта 10 статьи 101 НК РФ. В перечне нет информации о дебиторской задолженности. В целях НК РФ по общему правилу имущественные права, к которым относится и дебиторская задолженность, не считаются собственностью.
Об этом говорится в письме ФНС от 20 июля 2023 г. № КЧ-4-18/9261@.
Следовательно, всё сказанное о обеспечительных мерах неприменимо к дебиторской задолженности.
- Перечень имущества, по которому налоговая служба может ограничить продажу, не включает её.
- она относится к имущественным правам;
- она не признается имуществом для целей налогообложения (п. 2 ст. 38 НК РФ).
Решение суда вышло 12 мая 2022 года под номером АКПИ22-118. Налоговая служба советует сотрудникам следовать такому положению при применении мер безопасности после налоговых проверок.