Вследствие аудита вас об assessing дополнительно к налоговому долгу начислили штрафы и пеню. Согласны с результатами проверки и готовы оплатить сумму? Как отразить итоги в бухгалтерском учете? Ответ зависит от вида доначисления. Подробности – в статье.
Штрафы и пени
Штрафы и пени независимо от периода их начисления и вида налога в бухгалтерском учете относят к финансовому результату. Их не учитывают в расходах. Учетную запись ведут по дате вступления в силу решения, вынесенного по результатам проверки.
Это будет проводка:
- Дебет 99 кредит 68
- В результате налоговой проверки был назначен штраф и пеня.
В учёте налогов суммы штрафов и пеней не считаются расходами, что установлено подпунктом 2 статьи 270 НК РФ.
Доначисления налогов в бухучете
Каково значение доначисленных налогов после проверки?
Это ошибки независимо от того, кто их обнаружил. Их нужно исправить, и способ исправления определяется периодом, к которому относится ошибка.
- Налоги, доначисленные за текущий год, отражаются на дату решения налоговой инспекции, вынесенного по итогам проверки. Их учет производится теми же проводками, что и при начислении соответствующих налогов.
- К доначислению налогов за прошлый год необходимо перейти в декабре прошедшего года при условии неутверждения годового баланса.
- Налоги прошлых периодов, по которым отчетность утверждена, учитываются при значительности доначисленных сумм согласно требованиям ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
Проводки будут такие:
- Дебет 91 Кредит 68
- Налоговая проверка привела к увеличению суммы налога.
- Налоговые расчёты зачисляются по счёт 68, а остаток — по счету 99.
- В результате налоговой проверки добавили налог на прибыль.
Проводка такая:
- Дебет 84 Кредит 68
- Налоговая проверка привела к доначислению налогов.
Доначисления в налоговом учете
Штрафы и пени не считаются налоговыми расходами. Налоговый вычет не дают и на доначисленный налог на прибыль.
В отношении остальных налогов следуйте такому порядку.
На издержки можно перенести платежи в виде налога на имущество, транспортного налога и земельного налога (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
НДФЛ не относится к расходам, необходимо удержать его из доходов физического лица. В случае невозможности этого действия следует уведомить об этом налоговую инспекцию и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).
С подсчетом НДС всё очень сложно.
- При недовыполнении налоговых обязательств начисленный дополнительно налог на добавленную стоимость списывать в расходные статьи запрещено (п. 19 ст. 270 НК РФ).
- Если был снят НДС-вычет, сумма его не включается в расходы, за исключением ситуации отказа в вычете НДС по необлагаемым операциям. В этом случае сумму можно отнести на расходы текущего периода или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ).
- При доначислении налога, подлежащего восстановлению, в расходы включается только НДС по товарам (работам, услугам), которые фирма начала применять для необлагаемых операций, или при получении субсидии на возмещение затрат с учетом НДС (подп. 2,6 п.3 ст.170 НК РФ).