Блокировка расчетного счета – серьезная проблема для бухгалтеров. Как предотвратить подобную ситуацию и как действовать, если счет все же заблокирован, выяснила Юлия Лакша.
Заблокировать расчетный счет — серьёзное дело, требующее веских причин.
Инспекторы также отвечают за качество своей работы. Не стоит опасаться внезапного наказания фирмы, достаточно изучить перечень возможных нарушений.
За что организацию могут ограничить в деятельности и финансовых ресурсах.
Причины блокировки расчетного счета
Основной и самый распространенный повод для блокировки расчетного счета ревизорами – это непослушание указаниям руководителя ФНС. Проблемы касаются не только уплаты налогов, но и погашения задолженности по штрафам и пеням, согласно пункту 2 статьи…
Налоговые органы могут ограничить доступ к финансовым ресурсам компании, если последняя нарушает положения 76 Налогового кодекса. При этом сумма ограничения составит размер задолженности по налогам. В остальном финансовая деятельность компании будет продолжать осуществляться без каких-либо препятствий.
Непредставление декларации в срок (п. 3 ст. 76 НК РФ) также может послужить причиной блокировки расчетного счета, однако у этого ограничения есть ряд нюансов.
Налоговый орган заблокирует банковский счет компании только после просрочки сдачи отчетности более чем на 10 рабочих дней.
Стоит обратить внимание на пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса. По этой норме налоговая инспекция может применить «заморозку» в качестве обеспечительных мер после завершения проверки и принятия решения о привлечении фирмы к ответственности.
Наше предприятие столкнулось с «заморозкой» не по причине грубого нарушения правил, а из-за ошибки IT-специалистов. Бухгалтерская программа не была обновлена КБК вовремя, хотя заявку подали и получили подтверждение о завершении работ – объясняет Ирина Ермолина, главный бухгалтер ООО «Криста-7». Сотрудник казначейства с чистой совестью составила платежные документы и перечислила налоги.
Через несколько дней налоговая служба сообщила о блокировке расчетного счета. Ошибка в КБК, всего лишь в одной цифре, привела к ужасным последствиям. Оплата важного контракта была на очереди, задержки были недопустимы. В тот же день сформировали правильные платежные поручения и связались с налоговой инспекцией, объяснив ситуацию. Благодаря пониманию инспекторов блокировку сняли, предоставив возможность пользоваться деньгами.
Важные мелочи
Блокировка расчетного счета может возникнуть по мелочи, но итоги будут серьёзными. До доказательства инспекторам добровольного характера ошибки, возможно задержка множества платежей.
Блокирующие санкции могут быть вызваны неточностями в КБК, а также любыми ошибками в платежном поручении, сбоями в работе банка, клиентского оборудования или электронной системы сдачи отчетности, а также другими техническими неполадками.
Старая форма
Обязательно стоит упомянуть о случаях подачи отчётов по устаревшим формам. Такие ситуации встречаются довольно часто, поскольку не всегда получается отследить все изменения в декларациях, особенно бухгалтерам малых предприятий. Поток информации велик, и если специалист сдал отчетность в уже недействующей форме, некоторые инспекторы, злоупотребляя своими полномочиями (хотя часть из них действует по незнанию), считают подобные ошибки компании нарушением сроков подачи отчетов и отказываются принимать документы.
Замечание: действия работников налоговой инспекции такого рода незаконны. Если отчеты уже переданы в Федеральную Налоговую Службу, при этом соблюден установленный срок, то ревизоры не имеют полномочий останавливать ваши банковские операции. Подача отчетов в устаревшем формате сама по себе не является нарушением налогового законодательства, поскольку срок и порядок подачи соблюдены.
В декларациях содержатся точные сведения об операциях компании, что подтверждается арбитрами в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 27 октября 2014 года.
Фактически отсутствуют основания для ограничения денежных средств на банковских счетах фирмы, даже если отчет предоставлен в устаревшем формате. Тем не менее, блокировка средств – лишь одно из возможных наказаний компании-нарушителя, которая предоставила такой отчет. За подобные ошибки согласно статье 119 Налогового кодекса организациям грозит наложение штрафных санкций.
Незаконная блокировка расчетного счета
Все же советуем сразу не признавать вину, даже если операции на счетах все же были приостановлены. Ведь не только бухгалтеры, но и сами инспекторы допускают ошибки. Арбитры Уральского округа рассматривали случай, когда компаниям ограничили доступ к деньгам. По мнению налоговиков, декларации подписаны лицом, не имеющим на это права. Такую отчетность посчитали непредставленной и заблокировали расчетный счет предприятия (п. 3 ст. 76 НК РФ). Проверяющие сделали свои выводы со слов руководителя фирмы, который по его мнению, подпись на отчетах не ставил. Арбитры выслушали аргументы.
Постановили, что решение инспекторов недействительно. Директор зарегистрирован в Госреестре юридических лиц, но при обсуждении вопроса о подписании отчетности не уточнялось, о каких именно декларациях идёт речь. В связи с этим решение о «заморозке» отменено (постановление ФАС Уральского округа от 21 марта 2014 г. № Ф09-1036/14).
Арбитражные суды рассматривали еще один спор (постановление арбитражного суда Уральского округа от 28 января 2015 г. № Ф09-9313/14). В этот раз налоговая служба допустила ошибку. Проверяющие заблокировали расчетный счет фирмы, но предприятию не было направлено предварительное указание о погашении налоговой задолженности. Инспекторы обязаны отправлять такое сообщение до введения блокировочных мер, иначе действия окажутся незаконными.
Иммунитет к блокировке расчетного счета
Некоторые платежи налоговая служба не может заблокировать. Гражданский кодекс устанавливает порядок урегулирования финансовых обязательств.
Компания должна возместить ущерб жизни и здоровью, погасить алиментные обязательства. Затем – выплаты уволенным сотрудникам и авторам за интеллектуальный труд. После этого можно перечислить зарплату действующим работникам и исполнить долги перед бюджетом.
Можно подать специальное обращение в свой банк для уплаты налогов и сборов, даже при блокировании счетов проверяющими органами. Банк обязан перечислить средства в государственный бюджет и фонды, невзирая на приостановку банковских операций.
Ошибки при разблокировки расчетного счета
Стоит отметить, какие действия могут помешать и замедлить процесс разморозки денежных средств. Не стоит вступать в споры с контролирующими органами без весомых оснований. Звонки в кредитное учреждение с просьбой разблокировать операции не принесут результатов.
Дополнительный счет в другом банке не требуется.
По первым двум пунктам всё ясно: если фирма осознает правоту претензий инспекторов и существование нарушений, то спорить с ними бесполезно. При нарушении закона следует ожидать наказания. Его невозможно избежать, поэтому организация обязана действовать в рамках законодательства и исполнять требования налогового органа.
С банком тоже приходится разбираться осторожно. После решения госоргана банк лишается права распоряжаться средствами своих клиентов. Хорошие отношения бухгалтера с операционистами или даже знакомство с владельцем банка в такой ситуации не помогут разблокировать счета.
Попытка зарегистрировать новый банковский счет также представляет опасность для организаций-нарушителей. Кредитным учреждениям запрещено открывать счета, если есть налоговое постановление о «заморозке» (п. 12 ст. 76 НК РФ). Ни одно кредитное учреждение не зарегистрирует дополнительный счет клиенту при наличии решения о заморозке от налоговой инспекции. Некоторые коммерсанты могут возразить, что можно открыть счет в другом банке. Именно так поступают наиболее безнадежные предприниматели.
Я должен предупредить, что подобная схема едва ли принесет успех. В настоящее время банки проверяют наличие блокирующих решений от налоговых органов перед открытием счетов юридических лиц.
Для достижения этой цели разработан специальный сервис на веб-сайте Федеральной налоговой службы РФ. Кроме того, по пункту 11 статьи ни одно предприятие не получит возможность открыть банковский вклад или депозит.
76 Налогового кодекса.
Минфин России предупредил индивидуальных предпринимателей: при заблокированных средствах оформление личного счета невозможно. Об этом говорилось в письме от 14 июня 2016 года № 03-02-07/1/36400.
Блокировка расчетного счета без уведомления
Налоговая служба 28 июля 2016 года письмом № АС-3-15/3463 заявила, что заранее информировать предприятия о грядущей «денежной заморозке» не будет. Это необходимо для укрепления бюджетной дисциплины. В противном случае недобросовестные организации успеют переводить деньги контрагентам и аффилированным юридическим лицам, чтобы избежать блокировки.
Количество судебных разбирательств с компаниями, предвидящими блокировку средств, существенно увеличится.
ФНС приводит еще один аргумент: практическая реализация предварительных уведомлений. Эта мера фактически перенесет налоговый контроль на инспекторов, поскольку компаниям не придется следовать налоговым нормам, а достаточно будет ожидать «предварительного уведомления» от ФНС и исправить ошибки по его указаниям. В связи с большим количеством нарушений объем работы инспекторов возрастет, и потребуются дополнительные затраты на рассылку писем о предупреждении блокировки.
Из-за этого Федеральная налоговая служба не сообщит об этом компаниям. Поэтому «ледниковый период» может наступить внезапно и в неудобное время.
Действия при заблокированном счёте.
Этап 1. Изучить решение ФНС
Налоговая служба извещает организацию о блокировке счета, предоставив ей письменное или электронное решение с указанием причин.
Этап 2. Позвонить в банк
Иногда организация по каким-то причинам решение контролеров не получает. В таком случае вопрос можно разрешить обращением в кредитное учреждение. Менеджеры банка обладают информацией о причинах блокировки.
Этап 3. Выполнить требование ФНС
Необходимо погасить долги, предоставить всю необходимую отчетность и выполнить все требования налоговой инспекции, которые привели к блокировке.
Этап 4. Предоставить копии платежек
Чтобы ускорить разблокировку после устранения нарушения, предоставьте в ФНС копии платежек с отметками банка об оплате задолженности. Это можно сделать лично или через Интернет, что обычно занимает меньше времени.
Этап 5. Ждать решения инспекции
Инспекторы разблокируют расчетный счет предприятия в течение суток после устранения всех выявленных нарушений. Важно, чтобы при исправлении ошибок не возникло новых проблем, препятствующих снятию блокировки.