Статья 283 «Перенос убытков на будущее» Налогового кодекса предоставляет компании право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода на сумму убытка, определенного в прошлых периодах. Как реализовать это право, чтобы избежать разногласий с налоговой инспекцией?
Часто момент появления убытков (расходов прошлых лет) выходит за рамки трехлетнего контроля выездной проверки, что порождает разногласия о полномочиях проверяющих. расширять срок проверки Необходимо исследовать временной промежуток, связанный с расходами, образовавшими убыток.
В споре, который разбирали арбитры Конституционного суда (Определение Конституционного суда РФ от 25 октября 2016 г. № 2206-О), компания перенесла убыток из декларации за 2008 год в 2011 год для уменьшения налоговой базы. В итоге проверки за период с 2012 по 2013 годы налоговый орган доначислил заявителю налог на прибыль организаций, а также начислил пени и штраф из-за необоснованных действий. учетом убытков, образовавшихся в 2008 году.
Судебная практика в настоящее время поддерживает позицию налоговых органов. Предприниматели не смогли доказать несоответствие Конституции РФ норм пункта 4 и 10 статьи 89 НК РФ, пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 283 НК РФ, которые ограничивают права бизнеса: определения Конституционного суда РФ от 28 февраля 2019 года № 278-О, от 25 октября 2016 года № 2206-О.
Важно отметить постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 9 сентября 2019 года № Ф02-4503/2019, Ф02-4676/2019 по делу № А19-23124/2018.
Согласно выводам арбитров:
Ранее проведённые выездные налоговые проверки не освобождают плательщика налога от необходимости документально подтвердить сумму убытка, указанную в текущем периоде.
Судьи считают, что внешняя проверка, проведённая в период возникновения убытка, не является повторной, так как предметом новой ревизии являются текущие налоговые периоды, где происходит переноса убытка и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Евгения Солдатова, руководитель налоговой практики в департаменте финансового консультирования, аудита и МСФО компании КСК групп.