В случае предоставления услуги индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в течение 2024 года, возникает НДС не будет, даже если документ подтверждающий оказание услуги подписан уже в следующем году – 2025-м, после того как данное лицо стало плательщиком налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели перешли к статусу плательщиков НДС с первого дня нового года 2025. Обязанность уплачивать данный вид налога возникает при общей сумме полученных средств за прошедший год, превышающей шестидесятимиллионный порог. В противном случае организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности по уплате НДС.
Ситуация, когда услуга была предоставлена в 2024 году, а соответствующий документ оформлен только спустя год – в 2025-м, рассматривается в письме Федерального министерства финансов Российской Федерации от одиннадцатого апреля 2025 года за номером 03-07-11/36455.
До 1 января 2025 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость. Обязанность уплачивать этот налог возлагалась на: компании, осуществляющие импорт товаров на территорию Российской Федерации; организации, выступающие в качестве налоговых агентов и выставляющие счета-фактуры по собственному усмотрению; участников договоров простого товарищества.
До 2025 года операции по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг не подлежали обложению НДС.
Если услуга была реально предоставлена до 1 января 2025 года, то НДС не облагается, и уплачивать налог не требуется, даже если документ, подтверждающий оказание услуги, был подписан в следующем году.
В ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения предоставил услуги в течение 2024 года, а все необходимые сопроводительные документы, включая акты выполненных работ, оформлены уже в следующем, 2025 году, корректировать сумму НДС при расчетах с потребителем не требуется.
Не имеет значения тот факт, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, начали выступать в качестве плательщиков НДС с 2025 года. Ретроспективное начисление налога недопустимо. Сам первичный документ не корректирует период предоставления услуги.
При определении права на освобождение от НДС, необходимо учитывать все доходы за 2024 год, поскольку они влияют на расчет лимита в 60 миллионов рублей.
Ранее Минфин России в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779 разъяснил, можно ли уменьшить доходы при УСН на суммы НДС, если аванс в счет предстоящих поставок товаров был получен в 2024 г. без учета НДС, а отгрузка произошла в 2025 г. с выделением сумм НДС. Подробнее здесь: Как оформить аванс, полученный без НДС, в 2024 году, а реализацию с НДС – в 2025?