Форма 6-НДФЛ в 2025 году.

Из-за появления новой системы тарифов НДФЛ все бухгалтеры ожидают нового бланка 6-НДФЛ. Налоговые органы заявляют об отсутствии необходимости в обновленной форме.

Что меняется в ставках НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года действуют пять тарифов налога на доходы физических лиц: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.

Необходимо повысить ставки налога на доходы физических лиц. Доход, превосходящий установленnый лимит (п.1 ст. 224 НК РФ),

  • 13% — для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год;

  • Сумма дохода свыше 2,4 миллиона рублей, но не более 5 миллионов рублей в год, облагается налогом в размере 15 процентов.

  • Для доли доходов, составляющей свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей ежегодно, установлен налог в размере 18%.

  • Для дохода, превышающего 20 млн рублей, но не более 50 млн рублей в год, ставка налога составляет 20%.

  • 22% — для части доходов, которая превышает 50 млн руб. в год.

Для Для определённых групп граждан и некоторых видов доходов предусмотрена двухступенчатая система налоговых ставок. . А именно, 13 % и 15% при достижении установленного лимита.

Изменения в системе налогообложения доходов физических лиц вызывают ожидание новой формы 6-НДФЛ у всех, кто работает с бухгалтерской отчетностью.

В 2025 году отменят новую форму 6-НДФЛ.

Региональные инспекции сообщают работодателям, что Федеральная налоговая служба не собирается изменять или вводить новую форму расчета 6-НДФЛ.

Изменения в отношении налога на доходы физических лиц с 2025 года не предполагают введения новых бланков, так как действующая форма 6-НДФЛ соответствует всем аспектам новой прогрессивной шкалы.

В 2024 и 2025 годах расчеты следует проводить по формуле, применявшейся в 2024 году.

Форме характерна настраиваемость количества ставок по модульному принципу.

В каком виде подавать расчет 6-НДФЛ в 2025 году?

Годовой отчет по форме 6-НДФЛ за 2024 год и текущие отчеты 2025 года представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025 году:

  • 25.02.2025 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2025 год;

  • 25 апреля 2025 года – для расчета налога на доходы физических лиц за первый квартал 2025 года.

  • 25.07.2025 г. – для расчета 6-НДФЛ за полугодие 2025 года;

  • 27.10.2025 г. – для расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года;

  • 25.02.2026 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2025 год.

Важно знать, что заполнять при подаче формы 6-НДФЛ в 2025 году.

Расчет 6-НДФЛ включает в себя:

  • Титульный лист;

  • Раздел 1 «Информация об обязанностях налогового представителя»

  • Раздел 2. Расчёт начисленных и удержанных сумм налога на доходы физлиц.

  • Документ № 1 «Справка о доходах и уплаченных налогах гражданина».

В В разделе 1 нужно отобразить сумму начисленного и удержанного НДФЛ к передаче с начала года, а также сумму налогового возмещения с начала года.

Суммы представлены по каждому КБК – в строке 010. В отчетах за 2025 год необходимо включить столько разделов, сколько КБК указано в уведомлении по налогу на доходы физических лиц.

В 2025 году действуют следующие КБК для НДФЛ:

  • По сумме налога, которая не превышает 650 000 рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также по сумме налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года.

  • 182 1 01 02080 01 1000 110 – для налога с суммы, превосходящей 650 000 рублей, которая относится к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей.

  • 182 101 02150 01 0000 110 – для налога с доходов от 5 до 20 млн руб.;

  • 182 101 02160 01 0000 110 – для налога с доходов от 20 до 50 млн руб.;

  • 182 101 02170 01 0000 110 – для налога с доходов более 50 млн руб.

Внимательно ознакомьтесь: выплата НДФЛ производится единым платежом при сдаче в налоговую инспекцию уведомления с нужными кодами бюджета.

В Раздел 2 суммирует доход физических лиц, начисленный и удержанный налогом на протяжении года по ставкам действующих норм.

Если во время отчетного периода выплаты физическим лицам подлежат налогообложению по разным ставкам с использованием различных КБК, то раздел 2 необходимо заполнять для каждой ставки налога и каждого КБК отдельно.

Количество разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ неограниченно. Форма наборно-модульная, поэтому при изменении не требуется её переделывать.

Когда проверяет ФНС сведения из ЕГРЮЛ?

В случае сомнений в правдивости данных из ЕГРЮЛ налоговые органы могут начать проверку для подтверждения информации о плательщике. В данной публикации напомнят, какие сведения могут вызвать подозрение у инспекторов и в каких ситуациях проводится подобная проверка.

Причины для сверки данных из ЕГРЮЛ.

При наличии оснований для сомнения в точности предоставленной информации, включая обращения заинтересованных сторон о возможных изменениях уставов юридических лиц или записи сведений в Единый государственный реестр юрлиц (ЕГРЮЛ), проводится процедура по п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Что может привлечь внимание сотрудников налоговой службы?

ФНС проведет проверку, если:

  1. В связи с запланированными изменениями в данные о юридическом лице, появились письменные возражения от заинтересованной стороны.
  2. Различие между данными из документов, поданных на государственную регистрацию, и информацией, имеющейся у подразделений Федеральной налоговой службы.
  3. Представленный для государственной регистрации адрес является адресом массовой регистрации, то есть по нему зарегистрировано пять или более человек.
  4. Адрес, указанный для государственной регистрации, не соответствует заявленным целям использования, так как помещение отсутствует (разрушено).
  5. По этому адресу невозможно связаться с организацией.
  6. Владелец жилья по данному адресу не согласен с регистрацией юридического лица по этому адресу.
  7. Юридическое лицо стремится изменить адрес во время выезда контрольного персонала, до официального оглашения результатов проверки.
  8. Компания желает внести в Единый государственный реестр юридических лиц информацию о лице, уполномоченном действовать от её имени без доверенности, или о участнике общества с ограниченной ответственностью, если ранее в отношении этого лица регистрировалась запись о недостоверности его данных.
  9. Если заявлении участника об уходе из общества с ограниченной ответственностью, составленном до 01 января 2016 года, указан переход доли в уставный капитал общества.
  10. Представлены бумаги об изменении структуры юридических лиц, при условии участия двух или более фирм.
  11. Юридическое лицо, которому ещё не завершена выездная проверка или имеющие налоговые задолженности, может реорганизоваться с прекращением своей деятельности.

Что будет после проверки?

В случае подтверждения недостоверности информации ФНС вышлет юридическому лицу и его руководству, учредителям уведомление об обязательной предоставлении точных данных.

Юридическому лицу следует в течение 30 дней после получения уведомления предоставить свежую и точную информацию.

Если организация не предоставит такую информацию, в Единый реестр юридических лиц будет внесена запись о неточности данных об организации.

В течение полугода юридическое лицо может устранить нарушение, предоставив точные данные. В противном случае ФНС примет решение о прекращении его деятельности из-за недостоверной информации.

Возврат денег по мирному договору никак не затрагивает установленные доходы.

В случае мирового соглашения в суде, где одна сторона возвращает часть средств другой, нужно ли корректировать базу по налогу на прибыль организаций?

Мировое соглашение: суть

Международное соглашение — документ, в котором стороны прекращают судебный процесс добровольно, урегулировав разногласия и оформив взаимные уступки при условии, что это не нарушает Федеральный закон (п.2 ст.138 АПК РФ).

Стороны могут подписать мировое соглашение в любой фазе разбирательства, будь то арбитражное или гражданское дело, а также после исполнения судебного решения.

Мирное соглашение обязательно составляют в письменном виде и подписывают стороны или их представители с соответствующими полномочиями на заключение мирного соглашения (ст.140 АПК РФ). Несоблюдение письменной формы делает мирное соглашение недействительным.

Международное соглашение должно включать сведения об условиях, размере и сроках выполнения обязанностей друг перед другом, составленное сторонами или одной стороной перед другой (абз. 1 п. 2 ст. 140 АПК РФ). В нем могут быть установлены дополнительные условия, например, отсрочка или рассрочка исполнения обязательств ответчиком, передача прав требования, полное или частичное прощение долга или признание его (абз. 2 п. 2 ст. 140 АПК РФ).

Утверждение мирового соглашения осуществляется судом после решения сторон о его заключении. Лишь судебное решение порождает юридические последствия для сторон.

Судебное решение о подтверждении мирового соглашения должно выполняться сразу же.

Влияние международного соглашения на налог с прибыли.

Статья 274 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает основу для расчета налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется как денежное выражение получаемой фирмы прибыли. Прибыль обычно представляет собой разницу между доходами и расходами фирмы (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации).

Прибыль, полученная за счет разницы между доходами и расходами организации, подлежит налогообложению. Основой для расчета налога на прибыль выступают доходы и расходы, учтенные в течение налогового периода.

Мировое соглашениеСоглашение, достигнутое сторонами судебного спора, представляет собой гражданско-правовую сделку. Такой статус необходим для целей налогообложения. Следовательно, все изменения в товарно-денежных отношениях сторон, возникшие на основании мирового соглашения, должны отражаться как новые факты или события хозяйственной жизни в отчетном периоде их появления. Об этом указал Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 31 августа 2023 г. № Ф05-15266/2023 по делу № А41-3152/2022.

При рассмотрении дела арбитражные судьи признали законным расчет налога на прибыль исходя из фактически полученных сумм дохода по договору, даже если часть этих сумм была возвращена в рамках мирового соглашения. Судьи считают, что речь идет о двух независимых операциях: получении дохода по договору и возврате денег по мировому соглашению. Поэтому каждая из операций должна отражаться отдельно в налоговом учете за соответствующий период.

Изменить отчетность и обязательства прошлых периодов в подобном случае не представляется возможным.

Возмещение вознаграждения руководства — входит ли в расходы?

В случае учета затрат на оплату руководителя фирмы по упрощенной системе налоги общая сумма может стать предметом неожиданных проверок. Такие расходы облагаются особыми требованиями.

В письме от 19 апреля 2024 года № 03-11-06/2/37246 Минфин указал, какие выплаты руководству можно включать в расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации в расходах при упрощенной системе налогообложения 15 процентов можно учесть оплату труда, включая пособия по временной нетрудоспособности, если таковые предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации указывает примерный список затрат на заработную плату.

  • Выплата заработной платы сотрудникам в наличной или вещевой форме.
  • Стимулирующие и компенсационные выплаты.
  • Премии и единовременные поощрения.
  • Дополнительные выплаты по закону, соглашениям или трудовым контрактам.

Все траты необходимо мотивировать документами, указано в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Отдельным видом расходов управлять и фиксировать особенности учета предстоит в учетной политике предприятия.

Статья 270 НК РФ запрещает учитывать вознаграждения руководству или работникам в расходах, если те не предусмотрены трудовыми договорами. Это означает, что выплаты руководству без соответствующего договора нельзя включать в расходы при УСН-15%.

При наличии руководителя как единственного участника договора, размер его вознаграждения должен быть определен в документах. Доверие устным соглашениям без официального закрепления недопустимо.

Незаконное начисление вознаграждений руководству без соответствующей статьи в контракте повлечет за собой перерасчет налога и штрафные санкции.

Для избежания увеличения рисков штрафов целесообразно периодически осуществлять проверку документации – учетной политики организации и трудовых договоров, а также оперативно внести необходимые коррективы.

Списание долга налоговой не освобождает от уголовного наказания

Технические операции по списанию налоговых долгов не мешают уголовному рассмотрению действий отдельных лиц, указано в письме ФНС от 17 июля 2024 года № КЧ-4-18/8114 со ссылкой на постановление Верховного суда.

Списание безнадежной по уплате налоговой задолженности указывает на то, что налоговые органы использовали все имеющиеся способы получения долга.

Уголовный кодекс Российской Федерации в статье 76.1 определяет основания для освобождения нарушителя от уголовной ответственности.

При привлечении к ответственности по статьям 198-199.1, 193.3, 199.4 УК РФ основанием служит возмещение полного объема убытков, причинённых бюджетной системе Российской Федерации.

Невыполнение налоговых обязательств ИФНС по решению не является добровольным возмещением ущерба от преступления. После списания долгов ИФНС может подать иск об обязанности оплаты задолженности виновными лицами, в том числе лицом, контролирующим должника. Повторная оплата не потребуется, но судебное разбирательство – реальность.

Уголовное преследование возможно, даже если налоговые органы признают долг безнадежным и спишут его.

Письмо Федеральной налоговой службы России от 17 июля 2024 года № КЧ-4-18/8114 «О правовых последствиях списания безнадежной к взысканию задолженности».

Федеральная налоговая служба освещает правовые последствия признания долгов налогоплательщиков неисполнимыми по п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П и ответу на вопрос № 2 разъяснений «Отдельные вопросы, связанные с применением Закона о банкротстве», утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 06.03.2019, техническая операция списания долга не исключает уголовную ответственность конкретных лиц.

Списание безнадежной по взысканию налоговой задолженности свидетельствует о том, что возможности взыскания долга с налогоплательщика исчерпаны.

В данных условиях налоговые органы могут без помех подать заявление о привлечении к ответственности лица, контролирующего должника, а также возложить обязанность погашения задолженности на виновных лиц, действуя в рамках и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, включая механизм гражданского иска.

Ввиду изложенного налоговые органы должны учитывать следующее.

При решении налогового органа об списании задолженности, признанной безнадежной к взысканию, материалы о нарушениях законодательства о налогах и сборах, а также о налоговых преступлениях передаются в правоохранительные органы.

Уголовная ответственность устанавливается нормами уголовного и уголовно-процессуального права, которые не предусматривают невозможность судебного преследования при решении налоговой службы о признании долга безнадежным и его списании.

Независимо от признания задолженности безнадежной к взысканию и её списания по российским налоговым нормам, решение о направлении материалов в правоохранительные органы принимается при наличии признаков преступления.

При наличии принятого налоговым органом решения о списании безнадежной к взысканию задолженности налоговый орган, как потерпевший или гражданский истец, может реализовать свои права в уголовном деле.

Основания для освобождения от уголовного наказания указаны в статье 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации. Для преступлений, оговоренных статьями 198 — 199.1, 193.3, 199.4 УК РФ, таковым является полное возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения преступления.

У write text, following the rules: 1. Only Russian language is allowed; 2. Transliteration is prohibited if it is not present in the original; 3. The word «they» is not allowed if it is not present in the original sentence; 4. Only one option without explanations is given.
The text:
Списание безнадежной к взысканию задолженности не тождественно возмещению причиненного преступлением ущерба.
Перефразировка:
О write text, following the rules: 1. Only Russian language is allowed; 2. Transliteration is prohibited if it is not present in the original; 3. The word «they» is not allowed if it is not present in the original sentence; 4. Only one option without explanations is given.
Списание безнадежной задолженности не означает возмещения ущерба, причинённого преступлением.

В случае списания налоговым органом безнадежной к взысканию задолженности, относительно указанных сумм налоговая инспекция может выступать потерпевшим / гражданским истцом. Это возможно из-за отсутствия фактического возмещения ущерба, причиненного действиями (бездействием) виновных лиц, и неисполненной обязанности по уплате налогов.

Настоящее письмо согласовано Генеральной прокуратурой Российской Федерации (письмо от 05.07.2024 № 36-28-2024), Следственным комитетом Российской Федерации (письмо от 12.07.2024 № 242-35-2024) и Главным управлением экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (письмо от 26.06.2024 № 7/18-13683).

Доставить это письмо в территориальные налоговые органы поручено.


Действительный государственный советник РФ 2-го класса


К.Н.Чекмышев

Изменения в праве ИП на применять ПСН с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели, доход которых в 2024 году превысил 60 миллионов рублей, не смогут использовать патентную систему налогообложения. ФНС России прокомментировала, как будут применяться эти изменения.

Документ – письмо ФНС России от 24 декабря 2024 г. № СД-4-3/14537@.

Новое ограничение для ПСН с 2025 года

Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗИзменили пункт 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, а именно подпункт 1.

С 1 января 2025 года право на ПСН утрачивается, если доходы превысили 60 миллионов рублей за прошлый календарный год или с начала текущего года. В прежней версии нормативного акта отсутствовало слово «предшествующий».

ИП, у которых в 2024 году доход превысил лимит (60 млн руб.) для применения ПСН, не имеют права использовать этот спецрежим и в последующем году.

Поправки привели к более строгому применению правила.

Теперь, если доходы по ПСН в 2024 году превысили 60 млн рублей, переход на патент с начала 2025 года невозможен.

ИП, потерявший право на патентный режим, переходит на общую систему налогообложения (УСН или ЕСХН) с момента начала налогового периода, указанного в выдаче патента.

Если ИП совмещает ПСН и УСН

При применении ИП в одном году ПСН и УСН, величина доходов от реализации для соблюдения ограничения определяется с учётом доходов по обоим спецрежимам (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, чьи доходы от предпринимательской деятельности в 2024 году превысили 60 миллионов рублей (при применении системы ПСН и УСН), не смогут использовать ПСН в 2025 году.

ФНС России привела следующие примеры.

Пример 1.

ИП в 2024 году применяет ПСН и УСН.

5 декабря 2024 года индивидуальный предприниматель получил патент, действующий в 2025 году. На момент выдачи патента доход предпринимателя по системе налогообложения «ПСН» и «УСН» не превышал 60 миллионов рублей.

В 2024 году доходы от всех видов деятельности, облагаемых по упрощенным системам налогообложения (ПСН и УСН), составили более 60 миллионов рублей. Тогда предприниматель лишается права применять ПСН с начала 2025 года.

Пример 2

ИП в 2024 году применял только УСН.

13 декабря 2024 года индивидуальный предприниматель получил патент на 2025 год. По итогам 2024 года доходы индивидуального предпринимателя превысили 60 миллионов рублей. В этом случае индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала 2025 года.

ФНС изучает признаки расчленения хозяйственной деятельности.

Федеральная налоговая служба составила для территориальных подразделений информацию о судебных решениях в делах о выявлении признаков «разбивки бизнеса».

Согласно пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации недопустимо снижение налоговой базы или суммы налога через изменение данных о деятельности предприятия, включая схемы «дробления бизнеса».

ФНС в письме от 16 июля 2024 года № БВ-4-7/8051@ привели обзор судебной практики и составили список признаков «дробления бизнеса».

Как следует в определениях ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087), «Дробление бизнеса» – это разделение прибыли от продажи товаров (работ, услуг) между разными людьми для того, чтобы скрывать реальную работу одной компании и платить меньше налогов.

При квалификации деятельности как формального разделения бизнеса налоговая инспекция обязана представить доказательства, подтверждающие стремление руководителей к исключительно налоговой выгоде. База доказательств в каждом случае индивидуальна, хотя и с общими чертами. В письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ приведено 7 примеров.

Использование особых налоговых режимов организациями для ведения деятельности и учреждение новых юридических лиц при росте бизнеса ради получении налоговых преимуществ.

Вещественные улики для выявления и подтверждения раздела бизнеса налоговой инспекцией в судебном порядке.

  • бизнесом руководят одни и те же лица;
  • Бухгалтерские, кадровые и финансово-хозяйственные документы всех организаций хранятся вместе.
  • Для связи используют общий телефонный номер, идентификаторы MAC-адресов и IP-адресов компьютеров.
  • программа 1С приобретена на одну организацию;
  • Банки для всех расчетов организаций — один и тот же.
  • Сотрудников перемещали между организациями группы официально.

Выделение из общего бизнеса отдельной части, которую затем передают подчиненному лицу в особых условиях.

В примере ФНС сотрудник фирмы был внесен в реестр как индивидуальный предприниматель, и для него заключен договор аренды гостиницы.

Доказательства, Материалы, собранные налоговыми органами, с которыми суд согласовал применимость схемы «дробление бизнеса».

  • Индивидуальный предприниматель получал денежные средства и переводил их на главную компанию как платежи по договорам займа.
  • Отчетность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц подавалась с единого IP-адреса.
  • Юридическую поддержку предприятия оказывал человек.
  • Общество и взаимодействующие стороны сотрудничали с одними и теми же партнерами (владельцы помещений, поставщик ресторанных услуг).

Под «дроблением бизнеса» понимают предпринимательскую деятельность, где взаимосвязь участников повлияла на итоги работы каждого из них.

Ситуация. Компания, занимающаяся возведением многоквартирных зданий и продажей квартир в них, заключила соглашения с пятью индивидуальными предпринимателями о совместном строительстве домов. Впоследствии эти предприниматели переоформили свои права на объекты долевого строительства физическим лицам по договорам передачи прав требования.

Доказательства схемы:

  • Общество само осуществляло передачу прав на объекты долевого строительства, не привлекая ИП.
  • Стоимость контрактов с индивидуальными предпринимателями опускала затраты на производство.
  • Руководители организации и предприниматель до сотрудничества уже знали друг друга и обменивались рабочими предложениями.
  • Индивидуальные предприниматели фактически не участвовали в предпринимательской деятельности, не имели расходов на рекламу, услуги риэлторов или другие траты, подтверждающие ведение бизнеса. Все расходы несла компания.

4. Перераспределение доходов на взаимозависимых лиц на спецрежимах.

Ситуация.Между обществом и одиннадцатью организациями, основанными конечным учредителем, подписаны договора аренды нежилых помещений.
Все спорные компании применяют УСН с объектом «доходы».

Налоговая считает, что компания действовала на ОСНО так, чтобы снизить доходы, перенаправляя их связанным с ней лицам, работающим по особым режимам.

Доказательства:

  • Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не располагали собственными средствами и оборудованием.
  • Располагались по адресу общества.
  • На УСН руководители компаний фактически не занимались управлением делами.
  • Сотрудники компании выполняли все работы, оформленные отношения с ИП были формальными.

В рамках бизнес-схемы производство, являющееся единым процессом, распределено между компаниями ненатуральным образом.

В примере супруги, являясь индивидуальными предпринимателями на упрощенной системе налогообложения, занимались производством и продажей верхней одежды. Муж отвечал за моделирование и разработку кроя, подготовку тканей к раскрою и непосредственно раскрой, контроль качества готовых изделий, упаковку и реализацию продукции. Жена оказывала услуги по пошиву швейных изделий.

Включение родственников в домашние дела для снижения налогообложения.

Ситуация. Предприниматель и его жена подписали договор, дающий жене право сдачи в аренду его объектов недвижимости.

Доказательства схемы:

  • Соглашение не определяет разделение помещений, сдающихся в аренду, между предпринимателем и его супругой, также отсутствует информация об условиях и сроках передачи имущества в аренду.
  • Индивидуальный предприниматель, занимавшийся розничной торговлей в магазине, перешёл на патентную систему налогообложения, обновив договор аренды с владельцем помещения и сократив арендуемой площади.
  • Перед этим жена и сын бизнесмена стали индивидуальными предпринимателями, сняв помещение в одном магазине.
  • Поступления доходов от общества в книгу доходов и расходов индивидуального предпринимателя не зафиксированы.
  • Дебиторская задолженность у ИП не отражена.
  • Отчеты о переводах денег обществу индивидуальному предпринимателю, имеющим наименование «арендная плата», отсутствуют.
  • Все лица применяли одинаковые вывески, обозначения, адреса электронной почты, сайт в сети Интернет, IP-адрес, а также единую систему обслуживания зданий, логистики, делопроизводства, приема финансовых средств и бухгалтерского учета.
  • Индивидуальный предприниматель заключал договора с организациями, предоставляющими ресурсы, и нести все расходы на коммунальные услуги.
  • Разделение труда между супругами и обществом имело формальный характер, оплату труда получали работники непосредственно от предпринимателя.

Цель состоит в сведении налоговых обязанностей к минимуму.

СитуацияОбщество использовало УСН с налогооблагаемым доходом, вычитая затраты. Физическое лицо, являвшееся учредителем и руководителем общества, одновременно вело деятельность как индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения.

Доказательства схемы:

  • Основные поставщики общества и ИП совпадают.
  • В один день заключили договоры, одинаковые по смыслу.
  • Доставка товаров осуществлялась одним транспортом в одно время.
  • Предприниматель подписывал первичные документы (счетов-фактур, товарных накладных, доверенностей). Получателем товаров от поставщиков являлось одно лицо. Доверенности от имени общества и предпринимателя выдавались на одних и тех же перевозчиков.
  • Товары хранились в одном и том же помещении.
  • Общество и индивидуальный предприниматель заключали договора аренды помещения по очереди.

Важные дела для бухгалтерии после новогодних праздников в 2025 году

Новый год уже позади, пора возвращаться к работе. Бухгалтерам особенно нелегко: необходимо учитывать все изменения 2025 года, их множество. Также нужно подготовить отчеты для сдачи, оплатить налоги, проверить сообщения от ИФНС и СФР.

Повысить зарплату работникам до МРОТ

С первого января двадцать пятого года минимальный размер оплаты труда равен двадцати двум тысячам четырестам сорока рублям.

К 1 января проверьте, нет ли сотрудников с заработной платой ниже МРОТ за полный рабочий месяц. Если таковые имеются, повысите их зарплату.

В 2024 году МРОТ составлял 19 242 руб. в месяц.

Ранее по теме:

На что повлияет новый МРОТ в 2025 году?

Может ли работник получать зарплату меньше МРОТ?

Как повысить зарплату до МРОТ

Что нельзя включить в МРОТ?

Выплатить зарплату за декабрь 2024 года

Если последний день работы оплачивается с 9 по 15 числа, то за декабрь зарплату перечислят в январе 2024 года.

Выплата зарплаты с 1 по 22 января 2025 года подразумевает уплату НДФЛ не позднее 28 января 2025 года, а уведомление о нем – до 27 января 2025 года (25 января – суббота).

Произвести уплату страховых платежей за сотрудников по итогам декабря.

До 15 января 2025 года заплатите страховые взносы «по травме» за декабрь 2024 года.

Напомним, платежи осуществляются отдельным документом в Социальный фонд.

А до 28 января нужно заплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ОССОплатите за декабрь 2024 года, если перенесли уплату на январь, единым налоговым платежом.

Убедитесь, что в ваших бухгалтерских программах внесены новые формы налоговой отчетности.

С первого января двадцать пятого года действуют новые формы налоговой отчётности.

1. Расчет по страховым взносам.

С первого квартала 2025 года применяйте обновлённую форму отчёта. Изменения утверждены приказом ФНС России от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@.

Для предоставления отчетности по 2024 году используйте форму, актуальную в течение 2024 года.

2. Декларация по УСН.

3. Декларация по налогу на прибыль.

Новая форма декларации по налогу на прибыль: приказ опубликован

4. Декларация по налогу на имущество.

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество

5. Декларация по НДС

Сдача отчета по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2025 года осуществляется по измененной форме.

Если проводились кадровые мероприятия, сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1.

В Социальном фонде России для представления требуется подраздел 1.1 единой формы ЕФС-1 при наличии в начале года таких кадровых мероприятий:

  • прием на работу;
  • увольнение;
  • Прекращение или восстановление действия трудового соглашения.
  • заключение или прекращение договора ГПХ.

Сведения предоставляются в Социальный фонд по форме, утвержденной приказом СФР от 17 ноября 2023 г. № 2281.

До 25 января сдать отчетность в ИФНС

До двадцать пятого января не забудьте предоставить следующие отчеты.

  • декларация по НДС;
  • расчет по страховым взносам;
  • уведомление по исчисленному НДФЛ за период с 01.01.2025 по 22.01.2025;
  • отчет по взносам на травматизм;
  • отчет о страховом стаже работников;
  • отчет о прослеживаемости.

Если переходите на УСН с 2025 года

В 2025 году максимально допустимый доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен до 450 миллионов рублей. Сменить систему с 2025 года возможно при условии, что доход за девять месяцев 2024 года не превысит 337,5 миллиона рублей.

До 9 января 2025 года подайте уведомление по форме № 26.2-1 в любую инспекцию Федеральной налоговой службы на бумаге лично, через представителя или почтой, в МФЦ, либо в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика или посредством ТКС.

Чтобы перейти на другой объект налогообложения при упрощённой системе, подайте в налоговую инспекцию уведомление формы № 26.2-6.

Проверка договоров фирмы на УСН

В случае работы по УСН проверьте договоры и при необходимости напомните руководителю о необходимости подписания дополнительных соглашений из-за начала уплаты НДС с 2025 года при оборотах свыше 60 млн рублей. В документах укажите, включает ли стоимость товара, услуги, работ НДС или нет.

Изменить процедуру внесения предоплат по налогу на прибыль.

Для внесения изменений в порядок выплаты авансовых платежей по налогу на прибыль оповестите налоговую инспекцию.

  • Вместо этого можно установить оплату ежемесячных авансов, основанные на реальной прибыли.
  • Или отказаться от них, перейдя на ежеквартальный отчет и ежемесячные авансы с последующей доплатой за квартал.

Уведомление можно оформить как угодно.

Проверить учетную политику

Учетную политику на 2025 год необходимо оформить либо обновить до начала нового года. Пропустили срок – действуйте сейчас. Дата утверждения Приказа о новой учетной политике – 28 декабря 2024 года.

Когда выпустить приказ об учетной политике на 2025 год

Как и когда возможно скорректировать учетную политику в течение года?

Убедитесь, что есть все необходимые документы для подтверждения расходов.

Наступает время подготовиться к составлению годового отчета за 2024 год. Необходимо составить список требуемых расходных документов, предоставить его сотрудникам и руководителю, или же обратиться за документами напрямую к партнёрам.

Это особо важно для работающих по кассовому методу. Если партнер сдаст отчетность раньше срока, то сможет отказать в датировании неоформленного вовремя документа «задним» числом.

Сделать более лёгкой подготовку годового отчета

При составлении годового отчёта за 2024 год следует учитывать ряд изменений в структуре отчетного периода.

Влияние изменений отчетного года на строки бухгалтерского учёта и декларации за 2024 год.

Большой объём работы станет легче, если у вас на столе будет книга. «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова». Распечатать счет на книгу

Книга «Годовой отчет 2024» под редакцией В.И. Мещерякова послужит основой для всех материалов, предназначенных бухгалтерам при подготовке и сдаче годовой отчетности на сайте. buhgod.ru. Получить счёт для доступа на сайт buhgod.ru.

Индивидуальный предприниматель должен оплатить взносы до 9 января.

Индивидуальный предприниматель должен будет оплатить фиксированные страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей не позднее 9 января 2025 года. Оплата производится независимо от уровня дохода и применяемой системы налогообложения.

Сумма 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в 2024 году, подлежит уплате до 01.07.2025.

Индивидуальный предприниматель по патенту обязан уплатить в казну оставшуюся часть стоимости патента, приобретённого на 2024 год.

Провести глубокий анализ нововведений 2025 года.

Скачать счет на бухгалтерскую энциклопедию «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Подписаться на бератор

Продлить абонентку на бератор

С очень ограниченным бюджетом и невысокими расходами на издания придётся самостоятельно разбираться с внесенными изменениями и просматривать сотни страниц информации. Для облегчения этой задачи ознакомьтесь с тематическими подборками на сайте Бухгалтерии.ру.

Изменения 2025

Чтобы оставаться в курсе и не пропустить ничего важного для работы, необходимо читать только актуальную информацию. оформить подписку на журналы:

  • Бухгалтерские нормы. Журнал. Вычисление.
  • Бухгалтерские нормы и документы. Электронное издание. Счет.
  • Практическая бухгалтерия. Журнал. Печать. Бухгалтерский учет.
  • Бухгалтерия в действии. Электронный формат. Счет.

Все подробности тут:

Изменения в системе налогообложения России с 2025 года.

Новые поправки в НК РФ: ФЗ от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ

Список изменений 2025 года по мнению специалистов Be-ratora.

Обзор изменений в трудовом законодательстве с 2025 года по данным бухгалтеринogo.ru.

Изменения, внесенные Федеральным законом № 259-ФЗ, касающиеся налога на доходы физических лиц.

Федеральный закон № 259-ФЗ: изменения для организаций на упрощенной системе налогообложения.

Действует ли документ с электронной подписью при отсутствии соглашения об электронном документообороте?

Из-за оплаты услуг возник конфликт между предприятиями. Дополнительным фактором обострения ситуации стало то, что часть документов была подписана электронной подписью, но соглашения о применении электронного документооборота между сторонами не существовало. Решение по делу принимают судьи.

Обстоятельства спора

В ходе спора две организации заключили договор аренды техники. Согласно контракту одна из них предоставляла другой временные транспортные средства, строительную технику, оборудование и механизмы. Договор предусматривал также обучение по управлению техникой и ее техническому обслуживанию, а также эксплуатацию по заявке арендатора.

Решения нижестоящих судов

Арбитры первой инстанции и апелляции поддержали требования истца и обязали компанию-арендатора погасить долг перед контрагентом. Судьи указали, что факт передачи собственности организацией-истцом подтвержден документально актами на услуги и рапортами. Документов, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности, не было.

Решение Арбитражного суда кассационной инстанции.

Спор рассматривался в кассации. Арбитражные суды согласились с решениями нижестоящих инстанций. В Постановлении АС Волго-Вятского округа от 22.11.2024 № Ф01-5076/2024 по делу № А43-4344/2024 арбитры указали, что суды первой и апелляционной инстанций проверили расчет суммы задолженности и пришли к справедливому выводу о необходимости удовлетворить иск.

Компания утверждала, что бумаги подписаны ЭЦП, хотя между сторонами не было заключено соглашение об электронном документообороте. Арбитры отклонили этот аргумент. Судьи указали, что документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, являются в данном случае допустимыми доказательствами. Добавив, что суды обоснованно исходили из необходимости применения к спорной ситуации принципа эстоппеля и правила venire contra factum proprium (никто не может противоречить собственному предыдущему поведению). Ответчик, ссылаясь на отсутствие соглашения об электронном документообороте при рассмотрении настоящего спора, был вправе не подписывать спорные акты соответствующим способом.

Арендатор проиграл спор, предъявленные требования суд отклонил. Документы с электронной подписью могут применяться в судебном разбирательстве как доказательства даже при отсутствии соглашения об электронном документообороте между сторонами.

Подписка на новости и полезные материалы

В статье использованы фото с сайта freepik.com

Выбор читателей

06.01.2025

Как считать больничный с 1 января 2025 года?

02.01.2025

Рекомендации ФНС по использованию налоговой амнистии при разделении бизнеса.

04.01.2025

Что последует за отменой ускоренного возврата НДС

Действующая форма счета-фактуры в январе 2025 года

Измененные шаблоны электронных документов счета-фактуры и УПД начнут применяться с 23 января 2025 года.

С первого октября двадцать четвёртого года действует форма счета-фактуры, утверждённая постановлением правительства от шестнадцатого августа двадцать четвёртого года номер один тысяча девяносто шесть, дополненная сведениями о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости.

Введенные в действие с 2024 года электронные форматы для счета-фактуры и универсального передаточного документа установлены приказом ФНС от 19 декабря 2023 года № ЕД-7-26/970@.

В 2025 году применяются электронные форматы счета-фактуры и УПД, установленные приказом от 15 ноября 2024 года № ЕД-7-26/1032@. Приказом утверждены следующие форматы:

  • счета-фактуры;
  • Документа, который передает информацию о поставке товаров (работ, услуг, прав на имущество).
  • Документа, объединяющего в себе счёт-фактуру и служащего для передачи товаров.

Действие приказа начинается через месяц. с даты официального опубликования, но не ранее 1 января 2025 года. Он опубликованВступит в силу 23 января. Применение новой формы с 1 января 2025 года – ошибка не будет.

В новых редакциях электронных форм включены:

Постановление № 1096 обязывает указывать информацию о прослеживаемых товарах в документации.

В табл. ч. формы счета-фактуры, включая корректировочную, добавлена новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях».

В графе 10 уточнены сведения о стране регистрации продавца, а также изменена графа 11 «Регистрационный номер партии товара».

Поправки в НК РФ с 2025 года включают введение специальных ставок НДС для участников системы упрощенного налогообложения. С 2025 года им необходимо платить НДС по ставке 5% и 7%. В графу 7 счета-фактуры «Налоговая ставка» внесены соответствующие изменения.

Учёт расходов на дополнительные услуги при командировании в гостинице

Чтобы избежать списания расходов на услуги гостиницы по командировкам, необходимо соблюдать два главных правила.

Командировочные расходы относятся к прочим

КомандировкаЭто командировка сотрудника в другой регион для осуществления профессиональных обязанностей по указанию руководства.

Командированному работнику оплачивают:

  • суточные;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • Рассчитываются издержки на дорогу к месту командировки и назад.
  • Дополнительно могут быть затраты на услуги связи и почты, получение виз и паспортов, консульские и аэропортовые сборы.

В рамках налогового учета подобные расходы отражаются как другие расходы по статье 264 Налогового кодекса РФ.

Кроме указанных расходов, работнику компенсируются затраты на . Вспомогательные услуги в номерах гостиниц, включенные в стоимость проживания. (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за счёт расходов на дополнительные услуги, предоставляемые гостиницей, можно только если эти услуги отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.

  • их производственной направленности;
  • документального подтверждения;
  • экономической обоснованности.

Учтем, как включать в налоговый учет расходы на дополнительные услуги гостевых домов.

Нормальные условия проживания

Расходы по оплате Услуги, предоставляемые в гостиницах и добавляемые к стоимости проживания. Расходы на это можно учесть в прибыли, однако делать это следует с осмотрительностью. Налоговая служба пристально следит за подобными тратами.

Дополнительные услуги не установлены законом.

При расчете налога на прибыль затраты на дополнительные услуги гостиницы, необходимые для нормального проживания (например, прачечная и химчистка), учитываются как расходы. Таким образом, предприятие может ориентироваться на потребности сотрудника в удобстве и комфорте (постановление Шестнадцатого ААС от 1 февраля 2021 г. по делу № А15-1287/2019).

Компенсация затрат на аренду машины у отеля вне рабочего времени будет неуместной.

Налоговый кодекс Российской Федерации прямо запрещает учитывать в расходах услуги, указанные в отдельном пункте счета, если …

  • с обслуживанием сотрудника в барах и ресторанах;
  • С предоставлением дополнительных услуг в номере (мини-бар, платные телеканалы и пр.).
  • В распоряжении пользователей бассейн, тренажерный зал, сауна и другие удобства.

Если цена за эти услуги отсутствует в гостиничном счёте как отдельная строка, а входит в общий итог, то вся сумма идёт в раздел расходов на проживание.

Телефонные переговоры

Телефонные разговоры из гостиницы и оплата интернет-доступа требуют внимательного отношения. В этом случае применима норма подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ: стоимость звонков или доступа к интернету, включенная в гостиничный счет, можно отразить в общей сумме расходов на проживание.

Если у работника есть отдельные счета за звонки и интернет, то стоимость этих счетов можно вычесть из расходов на оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Чтобы подтвердить производственный характер затрат, попросите сотрудника, находящегося в командировке, приложить к авансовому отчету детализацию счета за услуги связи с указанием номеров вызываемых абонентов или хотя бы указать номера абонентов с расшифровкой в заявлении о возмещении расходов на телефонные звонки.

Питание в счете за проживание

К расходам на еду применяют такой же подход.

К примеру, Если цена завтрака входит в общую сумму проживания и не указана отдельно. Фирма может включить полную сумму в расходы, связанные с командировкой (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если стоимость завтрака указана отдельно, списать её в налоговом учете нельзя. Расходы на питание компенсируются из суточных, а дополнительную оплату завтрака налоговая служба признает необоснованной (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Такой подход подтверждают и суды, например, Постановление АС Северо-Западного округа от 31 января 2019 г. № Ф07-16272/18.

Компания учела командировочные траты по заявкам работников и выставленным Rechnung отеля, где указана цена номера, но не указывается стоимость питания.

При проверке инспекция не оспаривала достоверность первичных документов, но посчитала, что компания необоснованно учла в командировочных расходах стоимость питания в гостиницах. Налоговый орган представил прайс-листы и прейскуранты на питание и проживание, полученные от гостиницы.

Судьи посчитали, что прайс-листы не могут служить основанием для отказа в учете командировочных расходов при расчете налога на прибыль.

Отчетность для ООО, которую можно не заполнять.

Отчетность, где показатели деятельности организации в течение отчётного периода остаются неизменными, называется нулевой отчетностью. В статье подробно расскажем, что представляет собой этот вид отчетности и при каких обстоятельствах его необходимо предоставлять.

Что такое нулевая отчетность?

Нулевая отчетность – это отчетные формы, содержащие только нули или пустые ячейки вследствие отсутствия подлежащих регистрации данных.

Когда требуется подавать сметную отчетность?

Отчёты о нулевой информации составляются при таких обстоятельствах:

  1. Если за отчетный период компания не реализовывала товары, не предоставляла услуги и не выполняла работы.
  2. Если предприятие в отчетный период не было приобретателем товаров, услуг и работ.
  3. Компания не осуществляла операций по расчетным счетам и с наличными.
  4. Если компания не имела наемных работников в отчетный период и не выплачивала им заработную плату.

Отчёты не могут быть пустыми, если заключён и выполнен хоть один договор, совершено хоть одно действие и трудился хоть один работник.

Какие отчёты с нулевой информацией обязаны подавать ООО?

Ответ на вопрос о нулевых отчетах не всегда очевиден, хотя и кажется простым.

При применении общего режима налогообложения компанией требуется подача.

  1. отчеты по НДС;
  2. отчеты по налогу на прибыль;
  3. бухгалтерскую отчетность;
  4. статистическую отчетность.

При использовании УСН и отсутствии предпринимательской деятельности разрешается подать упрощенную декларацию вместо стандартного отчета по УСН.

Нулевая декларация по НДС

Отсутствие деятельности компании влечет за собой списание нулевой декларации по налогу на добавленную стоимость. Ее подача обязательна, за исключением случаев освобождения компании от уплаты НДС.

В нулевой декларации требуется заполнить:

  1. На титульном листе необходимо указать название компании, её ИНН и КПП, контактный телефон, номер корректировки, отчетный период, код налогового периода, код налогового органа и код по месту нахождения.
  2. В первом разделе вносятся данные о налоговом идентификационном номере (ИНН), коде почтового индекса (КПП), участке Общероссийского классификатора муниципальных образований (ОКТМО) и коде бюджетной классификации (КБК). Также указываются номера страниц.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Нулевую декларацию по налогу на прибыль необходимо подавать, за исключением случая, когда у компании в течение всего отчетного периода не было оборотов и отсутствует налогооблагаемая база. В этом случае можно подать единую упрощенную декларацию, куда входят сведения по НДС и налогу на прибыль. Такая декларация также будет нулевой.

Нулевая бухгалтерская отчетность

Бухгалтерский отчет никогда не бывает нулевым, так как содержит информацию, не зависящую от ведения компанией деятельности.

Нулевая статистическая отчетность

Статистические отчеты при нулевых результатах подаются только по требованию правил конкретной формы.

Когда требуется предоставлять начальные отчеты?

Даты подачи начальных деклараций и отчетов совпадают с датами подачи отчетов с цифровой информацией.

В 2025 году даты предоставления отчетности следующие.

  1. до 01.04.2024 нужно сдать бухгалтерскую отчетность за 2024 год;
  2. К двадцатому пятому числу месяца, следующего после завершившегося налогового периода, необходимо подать все налоговые отчеты. Например, отчет по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за первый квартал 2025 года нужно сдать не позднее двадцать пять апреля двадцать пятого года.
  3. Потребуется подать одну упрощенную декларацию только за первый период, когда не было денежных операций или налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.

Наказание за опоздание с подачей нулевой декларации по налогу.

Без прямого указания закона нулевая налоговая отчетность сдаётся так же, как и обычная. За непредставление её могут взыскать штрафы по статье 119 Налогового кодекса РФ. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей.

Нарушение путем непредставления статистических форм влечет более высокий штраф: от 20 000 до 70 000 рублей для организации и от 10 000 до 20 000 рублей для должностного лица.