Налоговая инспекция может отнести деньги, полученные на счета предпринимателя и его близких, к доходам и включить их в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения.
Использование личного счета для ведения предпринимательской деятельности не рекомендуется.
- во-первых, Налоговая служба может классифицировать поступления на персональный счёт как доход от предпринимательства, предъявить требование о доначислении налога, выписать штраф и пени в случае просроченной оплаты налога.
- во-вторыхБанки, по Инструкции ЦБ РФ №153-И от 30 мая 2014 года, открывают текущие счета гражданам, которые не ведут предпринимательскую деятельность.
ФНС в письме от 20.06.2018 №ЕД-3-2/4043@ разъяснила: предприниматель может получать оплату от клиентов и заказчиков на личную карту, но затем необходимо перечислить деньги на банковский расчетный счет, открытый для предпринимательской деятельности.
Как инспекторы по налогам учитывают доход с личных карт в доходах.
Налоговая может включить поступления на личный счет предпринимателя в налоговую базу по УСН по решению суда. Суды в этом вопросе достаточно лояльны к налоговым органам, которые могут легко доказать поступление определенных сумм на личные счета от покупателей или заказчиков товаров или услуг.
Для подтверждения утаивания доходов путем получения денежных средств на персональные счета налоговая инспекция может предоставить:
1. Показания свидетелей – покупателей продукции
Покупатели обычно с готовностью предоставляют сведения о системе расчётов, её регулярности и объёме. Налоговые органы могут получить первоначальную информацию о покупателях через банки, проанализировав все операции по картам предпринимателей.
В деле № А12-7427/2021 (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.04.2022 № Ф06-16816/2022 по делу № А12-7427/2021) покупатели сообщали, что компания поставляла им пиво 1-2 раза в неделю. Оплата за поставленное пиво осуществлялась продавцами торговых точек наличными через водителей-экспедиторов без оформления приходно-кассовых ордеров. Ответчиком в суде выступила та же компания, предложившая реализацию своего пива без официальных документов, минуя систему ЕГАИС и безналичный расчет.
Выписки из банковских счетов как компании, так и физических лиц.
3. Платежные документы
В деле № А12-17201/2021 (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.04.2022 № Ф06-16320/2022 по делу № А12-17201/2021) денежные средства поступали на счет жены предпринимателя, после чего она переводила их супругу, а в назначении платежа прямо указывалось, что это перевод за товар (рыбу), которой торговал ИП.
4. Данные книги продаж
Данные свидетельствуют о том, что не все деньги, полученные от продажи, зафиксированы в книге учета продаж.
5. Показания работников компании
Сотрудники чаще всего не поддерживают руководителей, особенно во время проверок налоговых органов.
Водитель-экспедитор из упомянутого дела заявил, что накладные на перевозимый товар составлял лично и вручал получателям. Принятые им наличные деньги за поставленное пиво пересылал сотруднику компании.
6. Материалы «двойной бухгалтерии»
Во время проверок инспекторы часто обнаруживают документы или флеш-накопители, содержащие сведения, которые им могут пригодиться.
7. Документы бухучета
Оборотно-сальдовые ведомости и кассовые книги.
Если Инспекция Федеральных Налогов докажет ведение предпринимателями личных счетов в коммерческих целях, денежные поступления отсчитываются как выручка индивидуального предпринимателя с дополнительным начислением налогов и штрафов.