Налоговая служба обратит внимание не только на зарплату ниже МРОТ, но и на показатели, меньшие средних в отрасли. Инспекторы придут к выводу об использовании схем для ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов. В таком случае вас могут вызвать на комиссию по заработной плате и попросить объяснить низкие зарплаты.
Критерии для вызова на обсуждение заработной платы.
1. У вас есть долг по НДФЛ.
2. Сумма уплаченного НДФЛ меньше на 10% по сравнению с предыдущим периодом. Определяется это путем сравнения двух значений:
- Налог, вычисленный по данным расчета 6-НДФЛ.
- Уплата налога фиксируется в карточке «Расчеты с бюджетом», принимая во внимание сведения о подразделениях, работающих отдельно. Кроме того, специалисты из налоговой службы изучают информацию по документам РСВ и 6-НДФЛ.
3. Оклад в организации меньше среднерегионального по отрасли.
4. У вас есть долг по страховым взносам.
5. Страховые отчисления, перечисленные в бюджет, уменьшились по сравнению с прошлым периодом, хотя средняя численность работников не изменилась. Контролёры проводят анализ.
- данные из расчетов по страховым взносам за 2021 год;
- Карточки учета расчетов с бюджетом, учитывающие данные обособленных подразделений.
- данные из расчета 6-НДФЛ;
- сведения о среднесписочной численности.
6. Существенное уменьшение штата сотрудников может привлечь внимание налоговой службы. Если количество работников снизится за сравнимый период более чем на 30%, специалисты проведут сопоставление трех показателей.
Первый показатель – число физических лиц, получающих выплаты с удержанием страховых взносов, указанное в документах по страхованию.
Второй показатель — число физических лиц, полученных доходом, согласно сведениям из расчета 6-НДФЛ.
Третья – сведения о среднесписочной численности за прошлый и позапрошлый год. Контролеры также сопоставляют расчет по страховым взносам с данными справок 2-НДФЛ (приложение №1 из 6-НДФЛ).
Если фирма раньше оплачивала добавочные сборы по высоким процентным ставками, а сейчас – по нижестоящим или вовсе не платит, это тоже может вызвать вопросы у проверяющих.
Как обосновать низкую зарплату
Практически любого бухгалтера могут привлечь к рассмотрению зарплатной комиссии. Нужно подготовить обоснование и отправить его через ТКС или посетить налоговую инспекцию.
Перед составлением обоснования вычислите среднюю заработную плату в своей организации и сравните ее с отраслевой средней (данные можно найти на сайте налоговой службы). От этого соотношения будет зависеть построение вашего обоснования.
Налоговые органы применяют собственные методы расчета средней заработной платы и могут допускать ошибки. Например, сравнивают сумму НДФЛ с данными по РСВ и производят расчет на основе этих показателей. Такой подсчет всегда будет показывать низкую зарплату.
В экономическом обосновании можно привести несколько причин.
- Рабочий день на предприятии теперь длится на один час меньше.
- В штате трудятся совместители, получающие меньшую оплату по сравнению с основными сотрудниками компании.
- Компания имеет множество договоров гражданско-правового характера на выполнение различных видов работ.
- Сотрудники из-за особенностей работы выполняют свою деятельность по особым расписаниям (например, два дня работы и два дня отдыха).
- Рабочую неделю уменьшили на день (в летние месяцы).
- Благодаря гибкому расписанию работы большинство сотрудников имеют неполный рабочий день.
- Компания сокращает деятельность, увеличение зарплат временно остановлено.
- Компания установила премиальную систему оплаты труда, рассчитанную на весь рабочий год; например, сотрудник может получать процент от выручки за год своей работы.
- В компании внедрена уникальная система стимулирования работников.
- Высокая конкуренция не позволяет фирме увеличить фонд заработной платы.
- Создан новый сегмент, запущен товар в продажу и так далее.
Назовите факторы, способствующие росту доходов компании, которые мешают повысить зарплаты.
В обосновании экономики укажите годовую или месячную выручку и процент зарплаты к ней за аналогичный период. Дополнительно можно подсчитать и представить налоговикам показатели рентабельности компании и налоговой нагрузки на бизнес.
При описании роста расходов укажите примеры увеличения цен на приобретаемые вашими сотрудниками услуги и товары.
Важно отметить, что заработная плата в компании не ниже установленного законом минимального размера оплаты труда, и предусматривается её повышение после роста прибыли.
Законодательство не обязывает фирмы выплачивать зарплату на уровне средней для данной отрасли.
Основы для утверждения должны строиться на фактах или максимально приближенных к ним сведениях. Приводьте доводы, актуальные для вашего предприятия и понятные его участникам.
Получив вызов в налоговую комиссию, не спешите увеличивать зарплаты сотрудникам. Такой шаг может быть расценен как попытка скрыть информацию.