На основе анализа судебной практики ФНС составила список признаков, характерных для дробления бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов.
Признаки искусственного дробления бизнеса с целью ухода от налогов опубликованы в письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.
Признаки, которые свидетельствуют о дроблении бизнеса в целях ухода от налогов
1) Дробление одного производственного процесса между несколькими «спецрежимниками», тогда как основной участник реальной деятельности платил бы НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
2) Уменьшение или не изменение налоговых обязательств при расширении хозяйственной деятельности.
То есть, новые фирмы после дробления платят налоги в меньшем размере, несмотря на то, что объемы увеличились, вырос штат, выручка выросла, доля рынка стало больше и т.п.
3) Участники «схемы» несут расходы друг за друга.
4) Увеличение численности персонала непосредственно перед расширением производственных мощностей в течение небольшого промежутка времени.
5) Формальное перераспределение между участниками «схемы» персонала без изменения их должностных обязанностей.
Например, бухгалтер или кадровик ведет две фирмы, образовавшиеся из одной в результате дробления.
6) Общие для всех участников поставщики и покупатели.
7) Единственным поставщиком или покупателем для одного участника является другой участник схемы дробления.
То есть вновь созданная в результате дробления фирмы не работает с другими контрагентами, кроме образовавшихся в результате этого дробления.
8) Фактическое управление деятельностью участников одними лицами.
Фактические всеми фирмами, образовавшимися в результате дробления бизнеса, управляет один и тот же человек, или одна и та же команда. Слово «фактически» не означает — на основании учредительных документов. Факт управления может быть подтвержден свидетельскими показаниями.
9) Распределение поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
Читайте по этой теме:
Дробление бизнеса и доначисление налогов
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 07.11.2019 № 301-ЭС19-20408