Новый Обзор судебной практики Верховного суда РФ № 1 за 2022 год отражает множество налоговых споров, признание сделок недействительными, случаи получения необоснованной налоговой выгоды и превышение полномочий руководителями предприятий.
Шесть дел, которые эксперты Бухгалтерии.ру советуют обсудить бухгалтерам и руководителям компаний.
Взаимосвязь ликвидации и исключения из реестра кредиторов.
Ликвидация компании не дает оснований для вычеркивания требование из списка кредиторов.
Пункт 11 Обзора судебной практики ВС РФ № 1, 2022 г.
Определение № 307-ЭС18-15392
Окончание работы фирмы не подразумевает утраты ею прав как субъекта гражданского законодательства, определённых статьёй 128 Гражданского кодекса Российской Федерации. К таким правам относится, в частности, право на получение задолженности.
При отсутствии сведений об урегулировании прав организации до ее прекращения необходимо следовать пункту 8 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, который предусматривает передачу оставшегося после выплаты долгов имущества участникам.
В случае наличия имущества организации, исключённой из Единого государственного реестра юридических лиц, заинтересованное лицо или госорган могут обратиться в суд с заявлением о распределении этого имущества между лицами, имеющими на него право.
Исключение из реестра требований кредитора, которому в ЕГРЮЛ внесены сведения о прекращении деятельности, мешает реализовать право на замену кредитора его правопреемником (статья 48 АПК РФ).
Исключение из реестра требований, которые прежде принадлежали кредитору, невозможно только на основании его ликвидации в процессе банкротства.
Выгодная покупка имущества банкрота
Завышенная цена при покупке имущества у потенциально разоримого лица не всегда указывает на мошенничество.
Пункт 12 Обзора судебной практики ВС РФ № 1, 2022 г.
Определение № 305-ЭС21-19707
Оплата имущества вдвое дешевле рыночной цены не означает, что покупатель осознает незаконность сделки.
Получение имущества по сделке в несколько раз ниже его рыночной стоимости указывает на существенный урон одной стороне и заключение договора на явно невыгодных условиях.
Сделка считается невыгодной, если её цена или другие условия значительно ниже, чем у схожих сделок в сходных условиях.
Примерно если ценность имущества, приобретённого посредством сделки, составляет в два или более раз меньше его рыночной цены.
Для оценки этих сделок используется понятный всем игрокам рынка критерий кратности.
Возможно, как недостаточно высокая, так и слишком высокая цена обусловлена текущей экономической обстановкой и имеют под собой основания.
Если участник решил зарегистрировать товарный знак по имени фирмы…
Общество должно аннулировать товарный знак, зарегистрированный одним из его участников, если он похож на название этого общества.
Пункт 15 Обзора судебной практики ВС РФ № 1, 2022 г.
Определение № 300-ЭС21-11315
Член общества может оспаривать регистрацию товарного знака другим членам данного общества, если товарный знак напоминает наименование общества.
Суд признал действия участника общества и его руководителя, зарегистрировавшего товарный знак по имени компании, злоупотреблением правом.
С учетом статьи 10 ГК РФ суд постановил решение административного органа недействительным и приказал аннулировать правовую защиту спорного товарного знака.
Налоговые законы: неизменность задним числом.
Налоговое регулирование, усложняющее деятельность компании, не распространяется на прошлые периоды.
Пункт 19 Обзора судебной практики ВС РФ № 1, 2022 г.
Определение № 310-ЭС21-11695
Новые законы об уплате налогов и сборов, делающие меньше выгодной льготу по налогу, не могут касаться компаний, начавших инвестиции и завершивших их вовремя.
Инвестиционный проект по новому производству воплотили в жизнь, а также применили региональную пониженную ставку налога на имущество – 0,2 процента.
Налоговая служба сочла применение пониженной ставки недействительным из-за изменений в главу 30 «Налог на имущество организаций», произошедших после начала инвестиционного проекта. Объект был сдан после вступления этих изменений в силу.
Судьи решили, что общество, запустив инвестиционный проект, имело право ожидать, что после его завершения сможет воспользоваться правом на льготу и получить налоговую выгоду, исходя из стоимости всех основных средств, введенных в эксплуатацию по результатам проекта.
Изменение условий применения сниженной налоговой ставки вследствие поправки в федеральном законе не должно автоматически лишать инвестора права на льготу.
Вvolvement of technical firms does not give tax authorities the right to deduct all expenses.
Покупатель может учитывать затраты на покупку товаров, работ, услуг и НДС-вычеты лишь при условии оплаты налогов лицом, которое выполнило условия сделки.
Пункт 20 Обзора судебной практики ВС РФ № 1, 2022 г.
Определение № 305-ЭС21-18005
Налоговую выгоду могут считать неоправданной, если при расчёте налога учитывались следующие операции:
- не в соответствии с их экономическим смыслом,
- Не имеющие обоснований из сферы экономики или других признанных доводов.
- не соответствуют деловым целям.
Налоговую выгоду можно считать обоснованной лишь в случае её получения при выполнении настоящей предпринимательской деятельности.
При участии в поставке товаров физлиц без реальной деятельности и уплаты налогов, если у ИФНС имеются сведения и доказательства этого, покупатель может признать необоснованной налоговой выгодой лишь часть расходов, учтённых при налогах на прибыль и НДС.
Расходы и вычеты не исключаются полностью только по причине присутствия «технических» фирм в цепочке контрагентов. Можно учитывать суммы, полученные реальным продавцом и с которых заплачены налоги.
Подача заявки с указанием ложного адреса может привести к неприятным последствиям.
В случае указания неверного адреса при создании фирмы или индивидуального предпринимателя предусмотрена ответственность согласно пункту 5 статьи 14.25 КоАП РФ.
Пункт 39 Обзора судебной практики ВС РФ № 1, 2022 г.
Постановление № 19-АД21-13-К5
Регистрация проходит по адресу главного офиса компании.
В ЕГРЮЛ нужно указать адрес компании, соответствующий месту ее регистрации (пункт 2 статьи 8 закона № 129-ФЗ).
Регистрацию невозможно провести при обнаружении недостоверных данных в реестре.
Отсутствие исполнителей по указанному адресу и невозможность установить почтовую связь говорят о несоответствии фактических данных.
За предоставление ложной информации ответственность, определённую статьёй 14.25 части 5 КоАП РФ, несут заявители, организации и индивидуальные предприниматели.
За подачу повторно документов с недостоверной информацией к государственной регистрации работник может потерять право занимать подобные должности на срок от одного до трёх лет.