В 2025 году был установлен специальный, упрощенный порядок расчета «налоговых» пеней, который действует до 31 декабря этого года. Начиная с 2026 года, налоговые органы будут руководствоваться общими правилами начисления пеней, закрепленными в пункте 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Штрафные санкции за просрочку уплаты налогов применяются за каждый день задержки. Подсчет начинается со следующего дня после установленного срока оплаты налога (дата возникновения недоимки) и продолжается до момента полной выплаты долга, включая этот день.
Пени не начисляются:
- В случае наличия недоимки, она может быть погашена за счет положительного остатка на Едином налоговом счете налогоплательщика, рассчитанного на дату возникновения просрочки.
- Если недоимка не была погашена в связи с арестом имущества по решению налогового органа или обеспечительных мер, установленных судом (например, блокировка счетов), то начисление пени приостанавливается на весь срок действия данных ограничений (письмо Минфина РФ от 04.09.2025 № 03-03-06/1/86479.
Федеральным законом от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ на определенный период был установлен специальный порядок исчисления пени за задержку в уплате налогов. Размер пени для юридических лиц определялся индивидуально, в зависимости от длительности просрочки (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации):
- Первые 30 дней: пени начисляются по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
- С 31-го по 90-й день: ставка увеличивается до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
- С 91-го дня: ставка снова снижается до 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).
Данные условия действуют исключительно до 31 декабря 2025 года и утрачивают силу с 1 января 2026 года.
Начиная с 1 января 2026 года, порядок расчета пеней для юридических лиц будет соответствовать общим правилам, закрепленным в пункте 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер пени, начисляемой организациям, определяется сроком просрочки платежа:
- За первые 30 календарных дней просрочки — размер пени определяется как 1/300 от ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
- Начиная с 31-го дня просрочки пени начисляются исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Срок просрочки свыше 90 дней больше не предполагает использования пониженной ставки при расчете пеней).
ИП и физические лица продолжат платить пени в размере, равном 1/300 от ключевой ставки Центрального банка, вне зависимости от срока задержки платежа.
Когда пени не начисляются
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени не взимаются с суммы налога, если она не превышает положительный остаток на Едином налоговом счете на дату возникновения просрочки по уплате налогов.
С 2025 года действует правило, согласно которому пеня не начисляется, если налогоплательщик произвел оплату через ЕНС, но допустил ошибку при формировании уведомления о сумме налога или не отправил его вовсе. Данное положение действует бессрочно, и в 2026 году изменений не предусмотрено.