Границы привлечения к уголовному наказанию за невыполнение налоговых обязательств

Руководителей компании могут привлечь к уголовной ответственности за неподачу налогов при превышении предельных значений долга, предусмотренных для крупных и особо крупных сумм.

За невыполнение обязанности по уплате налогов предусмотрена уголовная ответственность. Статья 199 УК РФ вступает в силу при существенном объеме задолженностей по налогам и страховым платежам.

Закон от 6 апреля 2024 года № 79-ФЗ изменил статью 199 УК РФ, увеличив суммы недоплаты, при превышении которых наступает уголовная ответственность. Изменения действуют с 17 апреля 2024 года.

Суммы в 15 и 45 миллионов рублей больше не считаются крупными и особо крупными долгами по налогам для возбуждения уголовного дела.

В случае невыплаты фирмой налогов на сумму 15 млн рублей после 17 апреля 2024 года действия будут считаться налоговым правонарушением по статье 122 НК РФ, предусматривающей штраф от 20 до 40% неуплаченной суммы.

Размер налоговой недоимки, послуживший основанием для уголовного преследования, теперь составляет не 15 миллионов, а 18,75 миллионов рублей. Для привлечения к уголовной ответственности особо крупным размером признается сумма в размере не 45 миллионов, а 56,25 миллионов рублей.

Достижение суммы задолженности по налогам и страховым взносам в размере 18,75 млн рублей и более за период трех лет послужит основанием для привлечения к ответственности по ч.1 ст.199 или по ч.1 ст.199.1 УК РФ (в случае если неуплата налогов была совершена налоговым агентом).

Нарушение обязанностей по уплате налогов суммой более 56,25 миллионов рублей за три года влечёт применение уголовной ответственности по статьям 199 и 199.1 части 2 УК РФ.

Уголовная ответственность по статье 199.4 УК РФ наступает при наличии недоимки по страховым взносам на травматизм с суммой более 6 миллионов рублей, которая теперь достигла 7,5 миллионов рублей. Сумма в размере 37,4 миллиона рублей признается особо крупной и влечет уголовную ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм», ранее эта граница составляла 30 миллионов рублей.

Неуплата страховых взносов на травматизм, сумма которой не превышает 7,5 млн рублей, признается нарушением по статье 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». За такое нарушение предусматривается штраф в размере от 20 до 40% суммы невыплаченных страховых взносов на травматизм.

Каковы последствия невыплаты налогов начиная с 17 апреля 2024 года?

Невыполнение обязанностей по уплате налогов, включая неуплату налоговым агентом сумм свыше 18,75 млн рублей, подлежит уголовной ответственности по новым редакциям статей 199 и 199.1 УК РФ.

• Штраф, составляющий от ста тысяч до трехсот тысяч рублей, либо заработная плата осуждённого, либо иной доход за срок от одного года до двух лет.
• принудительными работами на срок до 2 лет;
• арестом на срок до 6 месяцев;
• В зависимости от обстоятельств, предусмотрено наказание в виде тюремного заключения до двух лет или ограничение прав занимать отдельные посты и осуществлять конкретную деятельность до трех лет, либо без такого ограничения.

В случае неуплаты налогов на сумму свыше 56,25 миллионов рублей грозит одно из указанных ниже наказаний.

• Сумма штрафа составляет от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей, либо величина зарплаты или другого дохода осуждённого на срок от двух до пяти лет.
• принудительные работы на срок до 5 лет;
• В случае совершения преступления предусмотрено наказание в виде заключения сроком до пяти лет, а также запрета занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью сроком до трёх лет либо без такого ограничения.

• За совершение данного правонарушения предусмотрено наказание в виде штрафа от ста тысяч до трехсот тысяч рублей, либо в размере заработной платы или другого дохода осужденного за срок от одного года до двух лет.
• принудительные работы на срок до 1 года;
• лишение свободы на срок до 1 года.

Наказание за уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм в сумме более 37,5 миллионов рублей предусматривается.

• Наказание — штраф от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за срок от одного года до трёх лет.
• принудительными работами на срок до 4 лет;
• До трёх лет лишения свободы, а также запрета занимать должности или заниматься деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Ответственность за непогашение налогов и взносов, а также применяемые к ней санкции с 17 апреля 2024 года. Таблица.