Налоговый кодекс Российской Федерации указывает пять оснований для уменьшения штрафа за нарушения налогового законодательства. В документе также упомянуты «иные обстоятельства», что предполагает возможность расширения перечня причин для смягчения наказания.
После проверки Федеральная налоговая служба может назначить налоги и штрафы. Возможно уменьшить сумму штрафа в два и более раза при наличии смягчающих обстоятельств. Сумма штрафа может быть снижена не менее чем вдвое, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. Максимальное снижение штрафа не ограничено. Полностью аннулировать штраф нельзя, так как это будет считаться освобождением от ответственности.
В статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства.
- Действия, противоречащие закону, вызванные сложными личными или семейными ситуациями.
- Противоправное деяние, совершенное из-под угрозы, принуждения или по причине материальной, должностной или иной зависимости.
- Физическое лицо, привлечённое за налоговое правонарушение, испытывает материальные трудности.
- Налоговое правонарушение, совершенное лицом, никогда не привлекавшимся за подобные нарушения.
- Другие факторы, которые суд или налоговая может посчитать снижающими вину в процессе разбирательства дела.
Суд устанавливает и определяет другие обстоятельства. Изучая судебную практику и позицию ФНС, можно выявить дополнительные обстоятельства, способствующие расчёту на уменьшение размера налоговых штрафов.
- Несоразмерность деяния тяжести наказания.
- Признание своей вины, добровольный расчёт долга по налогам, самостоятельное обнаружение и исправление ошибок в налоговых документах и др.
- В случае незначительного опоздания с оплатой налогов или предоставлением отчётов, несущественность нарушения будет определяться Инспекцией Федеральных Налогов или судом.
- Неблагоприятное финансовое положение организации или ИП, вызванное событиями, не зависящими от них: экономическими санкциями, закрытием границ, неисполнением контрактов партнёрами, проблемами с логистикой поставок и т.п.
- Сообщение о начале процедуры банкротства или о том, что компания находится в процессе закрытия, ликвидации или реорганизации.
- Временно отключают работу бизнеса из-за обстоятельств, таких как санкции, проблемы с деньгами, эпидемии, пожары и наводнения.
- Постоянные издержки по налогам, страховке и другим обязательным выплатам.
- Отсутствие ущерба бюджету.
Наличие хотя бы одного из перечисленных условий позволяет обратиться в ИФНС с просьбой об уменьшении штрафа за нарушения налогового законодательства.
- Неподача деклараций или просрочка их предоставления.
- Чрезмерное несоблюдение норм учёта доходов, расходов и облагаемых налогом объектов (основания для расчёта страховых взносов).
- Задержки с оплатой налогов (пошлин, страховых взносов).
- Несоблюдение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.
- Непредоставление налоговым органам информации, требуемой для проведения налогового контроля.
В заявлении стоит привести несколько обстоятельств, позволяющих уменьшить размер штрафа.
Благотворительность не освободит вас от необходимости платить штраф.