Перечень сведений и документов, которые банки обязаны передавать налоговым органам для проведения налогового контроля, определённый в Налоговом кодексе Российской Федерации, является закрытым. В то же время, приказ ФНС России от 19.07.2018 № ММВ-7-2/460@ (в редакции приказа ФНС от 17.09.2021 № ЕД-7-2/816@) включает документы, не указанные в пункте 2.1 статьи 86 НК РФ.
Согласно пункту 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны предоставлять налоговым органам:
- Копии паспортов человек, которым положено получать распоряжения о денежных средствах со счета клиента.
- Копии доверенностей о праве получить деньги со счета клиента по распоряжению.
- Копии документов, устанавливающих порядок открытия, обслуживания и закрытия счёта клиента (включая договор открытия счёта, заявление на его открытие или закрытие, договор об обслуживании с использованием системы «клиент — банк», предоставленные клиентом (его представителями) документы и сведения при открытии счёта).
- Дубликаты карт с образцами подписей и штампа.
- Данные о бенефициарных владельцах, включая сведения, полученные банком при проверке их личности, а также информацию о выгодоприобретателях по отдельным операциям или за конкретный промежуток времени, и о представителях клиента.
Список документов для открытия, ведения и закрытия банковского счета клиента шире, чем договор, заявление на открытие (закрытие) счета, договор об обслуживании с использованием системы «клиент – банк» и предоставленные клиентом (его представителями) документы и информация при открытии счета.
В п. 2.1 ст. 86 НК РФ слово «включая» означает «в том числе». Из этого Федеральная Налоговая Служба делает вывод о необходимости расширения списка документов для налогового контроля.
Полный перечень этих документов содержится в приказе Федеральной налоговой службы. Налоговый орган утвердил формы направляемых в банк запросов. Можно также применить перечень документов из положения Банка России об идентификации клиентов и выгодоприобретателей.
Вступление новых форм документов в силу запланировано на июнь текущего года. Описание форматов сообщений для электронного обмена пока не утверждено Банком России. Предполагаемая дата начала применения нового регулирования — 1 октября 2022 года.