Проверяют российских блогеров на предмет дробления бизнеса, неуплаты налогов, «отмывания» денег и сокрытия доходов. В мае 2023 года ФНС сообщила о четырех российских блогерах, привлеченных к ответственности за неуплату налогов: от блокировки счетов до уголовных дел.
Дробление бизнеса
Налоговое ведомство довольно просто выявляет схемы разделения бизнеса и обналичивания, особенно если в них замешаны индивидуальные предприниматели-родственники.
Создание нескольких компаний на упрощённой системе налогообложения (УСН) для достижения лимита выручки и снижения налогов – ошибочная стратегия. Разделение бизнеса должно основываться на бизнес-процессах и сущности самого предприятия, без каких-либо других мотивов.
Система налогообложения по упрощенной системе имеет ограничения по доходу. В 2020 году лимит составил 150 миллионов рублей, в 2021 году — 200 миллионов рублей, в 2022 году — 200 миллионов рублей, в 2023 году — 251,4 миллиона рублей.
Компании, созданные для близких и получающие долю прибыли, обнаруживаются очень быстро.
Продавать одинаковый товар по идентичным условиям через индивидуальных предпринимателей с упрощённой системой налогообложения, созданных близкими людьми, — это дробилка.
Создание двух отдельных компаний по системе налогообложения «ОСНО» и «УСН» для реализации продукции по различным условиям и для разных групп покупателей – следствие особенностей предпринимательской деятельности.
Блогер, как физлицо
Блогеры иногда отказываются регистрировать свой статус, выбирая уплату налога на доходы физических лиц.
Если деньги поступают от индивидуального предпринимателя или компании, налог уплачивают те, так как действуют в роли налогового агента.
При продаже товара частному лицу, что происходит чаще всего, блогеру необходимо самостоятельно декларировать доход и платить налог на доходы физических лиц.
Получение систематического дохода от блога через продажи товаров или услуг может быть признано предпринимательской деятельностью без государственной регистрации. Это влечет административную ответственность по статье 14.1 КоАП РФ и уголовную – по статье 171 УК РФ.
Чем больше сумма поступает на счёт, тем быстрее это привлечёт внимание налоговых органов.
Если гражданин получает доходы от деятельности, которая по факту является предпринимательской, но не заявлена как такая, ФНС применяет режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
В случае проверки инспекторы могут назначить максимальный налог по ОСНО, ссылаясь на необходимость подать уведомление в налоговую при других налоговых режимах.
Какие статьи НК и УК РФ применяют к блогерам
Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Неуплата налога к назначенному сроку.
За нарушение данной нормы возможен штраф от пяти до тридцати процентов от налоговой суммы, минимум – тысяча рублей.
Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации. За невыплату или неполную выплату налога.
Эта статья чаще всего связана с крупными начислениями дополнительно. В случае обвинения блогера в дроблении бизнеса, наказание назначается именно по этой статье.
Штраф составит от 20-40% от неуплаченной суммы.
Статья 75 НК РФ «Пеня».
Данное положение действует совместно с частью статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. По нему рассчитывается пеня в процентах от суммы задолженности по ставке для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки Центрального банка.
Наиболее серьёзной считается статья 198 Уголовного кодекса Российской Федерации «Уклонение от уплаты налогов».
Блогерские аккаунты подлежат этому закону, если их владельцы обвиняются в уклонении от налогов на сумму более 2,7 миллионов рублей за три года подряд.
Статьей 198 предусмотрен штраф:
- в размере 100-300 тысяч рублей;
- или в размере дохода за период от 1 до 2 лет;
- В качестве наказания возможны обязательные работы сроком не более одного года.
- ибо арест на срок до 6 месяцев;
- Или заключение под стражу до одного года.
Наличие долга по налогам свыше 13,5 млн рублей в течение трёх лет подряд признаётся особо крупным размером. За это предусмотрено наказание в виде штрафа от 200 до 500 тысяч рублей или в размере дохода за период от одного года полтора до трёх лет. Также возможны принудительные работы сроком до трёх лет или лишение свободы на срок до трёх лет.
Штраф или другое наказание по статье 198 УК РФ не освобождает от обязанности оплатить все неуплаченные налоги.
При первом совершении преступления блогера могут освободить от уголовного наказания при полном уплате налогового долга, пени и штрафа.
При начислении штрафов можно учесть смягчающие обстоятельства.
На основании ходатайства, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельстваШтраф можно уменьшить как минимум вдвое относительно суммы, указанной в Налоговом кодексе Российской Федерации.