Оптимизация налоговых расходов через привлечение плательщиков налога на профессиональный доход для проектных работ – распространенная практика среди предпринимателей. Однако нарушения законодательства могут привести к переквалификации договоров ГПХ в трудовые отношения со стороны контролирующих органов. В этом случае инспекция может применить доначисление налогов, страховых взносов и штрафов.
Представленные шесть судебных прецедентов помогут разобраться, какие действия бизнеса вызывают беспокойство у инспекторов.
Оплата по часам, компания предоставляет ресурсы, график работы чёткий.
Решение Арбитражного суда Дальневосточного округа от 8 декабря 2023 года № Ф03-5254/2023 по делу № А04-2860/2023.
В одном фитнес-клубе тренировки вел персонал, работавший по договорам о самозанятости, а административные задачи выполняли сотрудники клуба. Налоговая инспекция посчитала, что деятельность тренеров содержит признаки трудовых отношений. Арбитражный суд согласился с этим выводом, указав на следующие факты:
- Тренерам полагалась фиксированная почасовая оплата. Договоры с ними не содержали указания на конкретный объем выполняемых работ, оплата рассчитывалась по факту проведённого времени.
- Тренеры следовали графику работы клуба.
- Запрет на взаимодействие с другими спортклубами означал подчинение самозанятых бизнес-интересам фирмы.
- Тренеры вели тренировки на территории клуба, используя оборудование и инвентарь спортивных центров, не оформляя аренду.
- Компания формировала акты выполненных работ для самозанятых.
Из-за признания отношений трудовыми клуб обязан был выплатить взносы.
Самозанятость как обязательное условие для кандидата
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 10 июля 2024 года № Ф06-4539/2024 по делу № А57-10956/2023.
Налоговая инспекция при проверке расчётов компании по страховым взносам установила, что самозанятые занимались теми же обязанностями, что и штатные работники.
При этом выявлено наличие вакантных должностей на предприятии. Налоговая служба установила: все самозанятые лица, с которыми заключены ГПХ-договоры, зарегистрировались как плательщики НПД в один день. Все контракты имели одинаковые условия и тарифы оплаты услуг. У этих самозанятых лиц не было других заказчиков, для большинства из них предприятие являлось единственным источником дохода.
Инспекторы опросили самозанятых и работников предприятия. В итоге выяснилось, что регистрация как плательщик НПД было обязательным условием при поступлении в эту компанию. Суд, изучив результаты камеральной проверки, обратил внимание на фактические условия работы.
- Индивидуальные предприниматели следовали правилам организации.
- Оплата по контрактам осуществлялась каждый месяц, вне зависимости от итогов деятельности.
- Самозанятые имели регулярные еженедельные выходные.
- Для решения поставленных задач, аналогично прежнему диспуту, задействованы ресурсы организации.
В результате признания отношений трудовыми были начислены налоги и штрафы.
Оформление через индивидуальных предпринимателей
Решение Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 марта 2024 года № 11АП-1662/24 по делу № А49-8982/2023.
Руководитель фирмы заключил соглашения с экс-сотрудниками в статусе ИП и зарегистрировал их как самозанятых.
Фактически сотрудники выполняли привычные работы по уборке в прежних условиях и за ставку, которая не изменялась.
- Исполнители предоставляли услуги непосредственно, без возможности передачи прав другому лицу, на протяжении длительного времени.
- Самозанятые получали деньги за труд каждый месяц в конце его. Выплаты всегда были одинаковыми и не менялись в зависимости от результатов.
- Все фрилансеры следовали корпоративным нормам.
- Самозанятым выдавали расходные материалы, оборудование, инвентарь и спецодежду.
Судьи установили, что указанные знаки очевидно свидетельствуют о трудовых отношениях; предпринимателю начислили страховые взносы, штрафы и пени.
Елена Усачева,
Руководитель платформы для самозанятых Qugo дал интервью журналу «Практическая бухгалтерия».
Журнал «Практическая бухгалтерия»
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
Выбор читателей
10.07.2025
В жару: как трудиться эффективно и стоит ли уменьшать рабочее время?
07.07.2025
Страховые отчисления, как часть профессиональных расходов для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения: подробности за 2025 год.
09.07.2025