Нужно ли платить НДФЛ с суммы долга, прощенного принимаемой работнице, за обучение на курсах в случае ее отказа от трудоустройства, разъяснил Минфин России в письме от 7 сентября 2023 г. № 03-04-05/85508.
Обучение перед приемом на работу или ученический договор
Перед подписанием трудового договора работодатель может заключить ученический договор, по которому работник осваивает профессию.
Статья 198 Трудового кодекса устанавливает так: организация может заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.
Ученический договор может быть заключен как с человеком, который еще не является сотрудником компании, так и с сотрудником компании.
Минфин России в письме от 7 сентября 2023 г. № 03-04-05/85508 рассмотрел такую ситуацию:
Для приема на новое место работы работница проходила обучение на курсах. Обучение было оплачено за счет организации, куда она должна была устроиться на работу. В конце обучения она передумала трудоустраиваться и по договоренности с организацией она возместила половину стоимости обучения. Остальная часть стоимости обучения ей была прощена. Является ли сумма прощенного долга ее доходом?
Прощенный долг соискателя за обучение на курсах – облагаемый доход
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Кроме того, по общему принципу, закрепленному в статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Значит, при прощении организацией задолженности с физического лица — должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть у него возникают экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности, подлежащий налогообложению.
За данный полученный доход гражданин должен отчитаться в налоговую, т.е. представить декларацию 3-НДФЛ по окончании года, в котором получен доход. И до 15 июля следующего года заплатить исчисленный НДФЛ.