Перенос сроков выплаты годовых премий сотрудникам за 2024 год.

Конец года заставил многих руководителей задуматься о переносном выплате годовых премий с января 2025 года на декабрь 2024 года в связи с повышением ставок НДФЛ с нового года.

Премирование должно основываться на локальных нормативных актах компании, такими как Положение об оплате труда, Положение о премировании или раздел Правил внутреннего трудового распорядка (ст. 135 ТК РФ). В трудовые договоры с работниками обязательно нужно включить пункт о премировании.

С 2025 года действует пятиступенчатая шкала НДФЛ. С 2024 года выплаты до 5 млн рублей облагались налогом по ставке 13%, а с 2025 года эта сумма существенно уменьшилась. Ставку НДФЛ в размере 15% нужно применять к доходу от 2,4 млн рублей.

Крупные компании запланировали начисление годовых премий и бонусов в декабре 2024 года.

Сроки выплаты премий

Трудовой кодекс Российской Федерации даёт работодателям возможность самим определять порядок расчета и сроки выдачи всех типов премиальных выплат — как производственных, так и непроизводственных.

Производственные премии связывают с конкретными трудовыми метриками. Непроизводственные выплаты возможны по случаю юбилеев, праздников и отдельных событий.

При начислении производственных премий учитываются результаты труда и выполнение каждым работником «премиальных» показателей за определенный период. По идее, для выплаты годовой премии должен быть полностью пройден год. Но это не значит, что работодатель не может выплатить ее в последние дни года. Оценить годовые результаты труда можно и по состоянию на декабрь, поскольку большинство данных уже сформировано. Все зависит от условий выплаты премии, установленных в локальных актах компании.

В случае если оплата премии согласно Положению об оплате труда, Положению о премировании или другим локальным актам компании предполагает выполнение конкретных KPI, которые невозможно выполнить к декабрю 2024 года, налоговые органы могут успешно оспорить учет расходов на премии при определении налога на прибыль за 2024 год.

Премия начисляется до назначенного времени.

Положение о премировании может предусматривать выплату премии за отчетный период, например, год, в следующем за ним месяце, марте следующего года или в конкретную дату. Любая формулировка не противоречит Трудовому кодексу Российской Федерации (письмо Минтруда России от 18.10.2024 № 14-5/ООГ-6100, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).

Для перевода срока выплаты годовых премий, указанного в локальных актах компании, требуется приказ руководителя о новом сроке выплаты. Работникам документ необходимо предъявить для ознакомления с подписями.

Если премию связывают с показателями, оценку которых невозможно произвести к концу года, следует изначально внести соответствующие коррективы в локальные акты организации. Неудачный, но допустимый вариант – осуществлять эти изменения задним числом.

Отсутствие указания срока выплаты годовых премий в документах компании исключает возможность переноса.

Если награда выдается к празднику Нового года,

Данная премия носит непродуктивный характер. Её начисление возможно по решению начальника.

Премии к праздникам – разовые выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями и производственной деятельностью. Не направленные на получение дохода компании, эти премии не считаются экономически обоснованными затратами (п. 1 ст. 252 НК РФ) и не включаются в базу по налогу на прибыль.

Желание назвать премию выплатой к празднику для экономии на страховых взносах крайне рискованно. Налоговые органы настаивают на обложения праздничных премий страховыми взносами полностью. Основанием служит статья 422 НК РФ, где перечислены выплаты, не подлежащие обложению взносами. В списке отсутствуют праздничные премии.

Избежание уплаты страховых взносов с новогодних бонусов может привести к судебным разбирательствам, начислению штрафов и пеней.

Можно оформить выплату в виде подарка. Такой вариант подходит для малых предприятий с небольшим числом сотрудников, которым владелец компании желает сделать подарок.

В подобной ситуации праздничный бонус выступает презентом, не связанным с работой, и не подлежит уплате страховых взносов.

• Из суммы, которая больше 4000 рублей, необходимо удержать налог на доходы физических лиц.
• В расчёт налога на прибыль её не включают.