Министерство финансов РФ сообщило о порядке учета расходов на командировки в страховых взносах, когда компания самостоятельно покупает проездные билеты туда и обратно, а также оплачивает размещение сотрудников в отелях.
Документ – письмо Минфина России от 15 мая 2025 г. № 03-15-05/47702
Для того чтобы разобраться, куда входят командировочные расходы работников и как рассчитывается оплата их страховки, необходимо изучить соответствующие правила.
Перечень командировочных расходов, не подлежащих страхованию, указан в пункте 2 статьи 422 Налогового кодекса. К нему относятся расходы, аналогичные расходам по НДФЛ.
- Суточные рассчитываются законом и составляют не более 700 рублей за каждый день командировки внутри страны, а за пределами России — не более 2500 рублей в день.
- В действительности оплаченные и задокументированные затраты на транспорт до пункта назначения и обратно.
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- Расходы на транспорт до аэропорта или вокзала в пунктах отправления, назначения и пересадки, а также на перевозку багажа.
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы по оплате услуг связи;
- Вы траты на оформление и регистрацию служебного либо дипломатического паспорта.
- расходы на получение виз;
- Расходы, возникающие при обмене наличных денег или чеков в банке на валюту другой страны.
Расходы подлежат исключению из налогообложения страховкой в случае предоставления работником документального подтверждения и оформления авансового отчета по командировке.
Без подтверждения расходов эти выплаты подлежат обложению страховыми взносами как обычно.
Как в РСВ отражать командировочные расходы?
Расчеты по страховым взносам включают все выплаты работникам, подпадающим под действие страховых взносов, включая суммы, уплачиваемые организацией за указанные расходы на командировки сотрудников. подразделе 1 раздела 1 командировочные должны быть отражены:
-
Сумма выплат и других вознаграждений, рассчитанных для физических лиц по статье 420 Налогового кодекса РФ.
-
Сумма, которая не облагается страховыми взносами согласно статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
Строка 050, являющаяся базой для расчёта страховых взносов, рассчитывается как разница между строками 030 и 040 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
Кроме того, расходы на командировки учитываются. раздел 3 РСВ по конкретным работникамВключенные в страховые взносы.
Выплаты организацией расходов на командировки работников отражаются в разделе 3 графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1 (Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица).
В строке 150 раздела 3.2.1 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины» отображается база по данному работнику, рассчитанная как разность суммы выплат и вознаграждений, указанной в графе 140 подраздела 3.2.1, и сумм расходов на командировку данного работника.
Министерство финансов Российской Федерации указывает, что затраты на командировки сотрудников организация фиксирует в нужных разделах Расчета вне зависимости от способа их совершения.