Задержка заработной платы – нарушение требований Трудового кодекса РФ, которое может привести компанию к серьёзным последствиям. Работодатель обязан выплатить компенсацию за такую задержку. Рассмотрим порядок расчета компенсации, сроки выплаты, а также налоговые и юридические риски для бизнеса.
Работодатель обязан рассчитать и выплатить компенсацию за просроченную зарплату, если зарплата не была выдана работнику не позднее установленного срока.
Обратите внимание: речь идёт не только о заработной плате, но и о всех остальных перечислениях, которые обязан производить работодатель сотрудникам: отпускных, пособий и других выплат.
Компенсация предоставляется вне зависимости от вины работодателя в возникшей задержке. Данное обязательство касается и выплат, установленных судебным решением.
Порядок расчета
Рассмотрим порядок вычисления компенсации за просрочку выплаты. Ее размер определяется для каждого дня просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока платежа. Например, если заработная плата полагалась 5-го числа, то расчет компенсации начинается с 6-го числа месяца. Порядок расчета зависит от нескольких факторов:
- Какова была ключевая ставка ЦБ России в момент просрочки?
- размер компенсации.
Как определить размер компенсации? Можно воспользоваться такой формулой:
Если сумма не выплачивается своевременно (кроме налога на доходы физических лиц), то начисляется компенсация в размере: величина незаплаченной суммы × 1,150 × ключевая ставка × количество дней задержки.
Рассмотрим теперь примеры формирования компенсации за опоздание с выплатами.
Предположим, заработную плату за вторую половину мая (окончательный расчет) должны были выдать 6 июня. Компания задержала выплату и перечислила деньги только 10 июня. Задержка составила четыре дня.
Для расчета нам понадобиться четыре показателя:
- задолженность, она составила 60 000 рублей с НДФЛ;
- НДФЛ — 7800 рублей;
- Размер ключевой ставки составит 21%.
- количество дней задержки – четыре дня.
Вычислим компенсацию согласно представленной формуле.
Произведение числа 52200, множителя 1.150 и процента 21, умноженное на 4 дня, равно 292.32 рублям.
Работник получит от компании компенсацию в размере 292,32 рубля за просроченную выплату.
Рассмотрим ещё один пример с авансом. Предположим, что компания должна была выплатить работнику аванс 20 апреля, но перенесла перевод и отправила деньги только 27 апреля. Задержка составила семь дней.
Чтобы рассчитать сумму компенсации, потребуется использовать четыре указанных ранее показателя.
- сумма аванса – 50 000 рублей;
- НДФЛ – 6500 рублей;
- Размер ключевой ставки, допустим, равен 21%.
- количество дней задержки – 7.
Сумма компенсации будет равна, исходя из предоставленных сведений:
43 500 умножить на 1.150, затем умножить на 21% и умножить на 7 дней равно 426,30 рублям (где 43 500 рублей – это сумма аванса без НДФЛ (50 000 минус 6 500 равняется 43 500)).
Компенсация за просрочку аванса равна 426,30 рублям.
Когда выплачивается компенсация?
После устранения причин просрочки оплаты труда работодатель обязан немедленно произвести выплату компенсации.
При опоздании зарплаты на несколько дней с момента оговоренного срока, компенсация выдается во время увольнения сотрудника.
Риски и последствия невыплаты компенсации
За невыплату компенсации за просроченную зарплату работодатель понесёт административную ответственность. Согласно статье 5.27 КоАП РФ организация может быть оштрафована на сумму от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Должностные лица, например, директор, также подлежат наказанию – штрафом от одной тысячи до пяти тысяч рублей.
Подача иска в суд со стороны работника может повлечь дополнительные затраты для работодателя. В дополнение к выплате компенсации бизнес должен возместить судебные издержки сотруднику и уплатить пени за каждый день просрочки. Например, в одном споре, рассмотренном Московским областным судом, работодатель обязан был выплатить работнику компенсацию за задержку заработной платы, а судьи назначили ежедневный размер пеней за каждый день просрочки.
Суд признал, что компания задержала зарплату более чем на месяц. Работодатель отказался от выплаты компенсации, ссылаясь на форс-мажорные обстоятельства, но судьи не согласились. Арбитры решили в пользу работника и обязали работодателя заплатить компенсацию и штраф 50 000 рублей за нарушение трудового законодательства.
Задержка выплаты заработной платы с компенсацией может привести к неприятным последствиям: штрафам, судебным искам и ухудшению репутации компании. Работодателю необходимо не только правильно рассчитать сумму компенсации, но и вовремя ее перечислить.
Выплата работодателем компенсации за просроченную зарплату — важнейшая часть трудового законодательства. Точный расчёт компенсации, соблюдение сроков выплаты и выполнение налоговых обязанностей помогут уйти от финансовых и юридических трудностей.
Ирина Герасименко — главный бухгалтер и аттестованный налоговый консультант.
для журнала «Практическая бухгалтера»