В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, работодатель имеет право стимулировать сотрудников за выполненную работу. Рассмотрим, какие виды премий существуют и как их следует оформлять. Важно сразу отметить, что премирование по причине праздника нежелательно. Гораздо эффективнее выплачивать премии за достижения, полученные по итогам года.
В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (статья 135), предприятие имеет право устанавливать премии, как в рамках системы оплаты труда, так и отдельно от нее.
В соответствии со статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации, в организации разрешено устанавливать стимулирующие доплаты и надбавки, а также системы премирования, которые предусмотрены коллективным договором. При этом, если в организации действует профсоюз, необходимо учитывать его мнение. Для такой системы премирования важно заранее определить показатели и условия начисления премий, а также установить перечень работников, которым они могут быть положены.
Вопросы премирования также регулируются статьей 191 Трудового кодекса Российской Федерации. В соответствии с ней, работодатели имеют право поощрять работников за добросовестное выполнение трудовых обязанностей. Критерии оценки добросовестности сотрудника необходимо зафиксировать во внутренних документах компании. Например, премии могут быть выплачены за:
В премии можно учесть следущее:
Существуют два типа премирования:
Сначала следует установить, кто имеет право на получение премий.
В случае с разовыми премиями заранее не требуется устанавливать перечень лиц, имеющих право на получение. Такой подход может оказаться более удобным для администрации организации.
Широко распространенным способом поощрения сотрудников является тринадцатая зарплата. Это ежегодная выплата, которая производится работнику по завершении года. По сути, это премия, начисленная по итогам годовой работы. Зачастую её размер соответствует сумме среднего заработка за месяц.
Такая премия не имеет законодательного регулирования, поэтому её можно выплачивать по усмотрению работодателя. Бухгалтерия учитывает её как премию, а не как часть оплаты труда.
В этом случае, если руководство организации выбрало такой способ премирования, размер и процедура выплаты тринадцатой зарплаты должны быть зафиксированы во внутренних документах, таких как Положение о премировании или отдельный документ, регламентирующий премирование по итогам года. Следует учитывать, что тринадцатая заработная плата представляет собой премию, выплачиваемую по результатам работы за год, поэтому её размер не может быть определен до окончания отчетного периода. Чтобы избежать возможных претензий со стороны контролирующих органов, необходимо принять во внимание данную особенность.
В случае, если тринадцатую зарплату оформить в виде разовой премии, руководитель сам будет решать, кому, на основании каких критериев и в какой срок она будет выплачена.
Для компании гораздо более целесообразно выплачивать разовые премии. Например, это более выгодно, чем повышение заработной платы или включение гарантированной годовой премии в коллективный договор:
Предоставление работникам оклада и разовой премии дает руководителю большую свободу действий при необходимости уменьшить ежемесячные и годовые расходы, а также фонд оплаты труда. Законодательство не предусматривает ответственности директора и бухгалтера за задержку выплаты премии. Таким образом, годовую премию можно выплатить даже в мае, если у организации, в связи с возникшими экономическими обстоятельствами, не будет возможности сделать это в конце года.
Премию, как и любые другие организационные расходы, требуется экономически обосновать. Разработку экономического обоснования целесообразно проводить заблаговременно.
Для подтверждения выплаты премии можно использовать широкий спектр критериев, начиная от экономических (например, объем выручки или количество оплаченных счетов) и заканчивая показателями, связанными с соблюдением дисциплины, включая соответствие требованиям дресс-кода).
Для того чтобы премии учитывались при расчете налогов, необходимо зафиксировать их положения во внутренних документах компании, например, в трудовом или коллективном договоре. Достаточно лишь указать в договоре на внутренние регламенты фирмы, определяющие порядок оплаты труда, без детального описания размеров премиальных выплат и принципов их расчета.
Следует составить следующие документы:
Положение об оплате труда;
Положение о премировании;
Положение о надбавке за выслугу лет;
Положение о премии к праздникам и т. д.
В таком случае, облагаемая прибыль будет снижена за счет премиальных выплат.
В положении о премировании необходимо указать, за какие конкретно достижения или при достижении каких показателей будет производиться выплата премии, а также перечислить критерии оценки, условия, размеры и шкалу выплат, и определить круг премируемых сотрудников. При этом суммы премиальных выплат могут быть выражены в процентном соотношении от других сумм, например, в виде 50% от оклада. Положение о премировании может также включать дополнительные условия, учитывающие особенности деятельности вашей организации. Подобные условия могут оказаться весьма полезными для руководства в периоды экономической нестабильности. Кроме того, в положении целесообразно подчеркнуть важность соблюдения трудовой дисциплины и сослаться на Внутренние правила трудового распорядка.
При разработке Положения о премировании важно учитывать, что оно наделяет сотрудника правом на получение премии, а работодателя – обязанностью ее выплаты. Поэтому необходимо тщательно определить критерии премирования, чтобы избежать неблагоприятных последствий.
Премии также могут быть выплачены из нераспределенной прибыли, если об этом принято решение на общем собрании участников (учредителей) или акционеров компании. Решение о распределении нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров. При этом данная сумма не снижает налогооблагаемую прибыль.
С премий также необходимо уплатить страховые взносы. Признаются ли премии в составе расходов или нет, не влияет на порядок начисления страховых платежей. Следовательно, избежать уплаты этих взносов не представляется возможным.