Общая ставка налога с выплат нерезидентам РФ равна 30%. Для релакантов действует исключение. Какие правила применяются при расчете НДФЛ с дохода резидента Республики Беларусь при выполнении работ по ГПД через Интернет, напомнил Минфин России.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 апреля 2025 года № 03-04-05/42542.
Налог на доходы физических лиц с заработка удалённого сотрудника, не являющегося резидентом, в 2025 году.
Налоговым объектом по налогу на доходы физических лиц является доход, получаемый налоговыми резидентами России как из внутрироссийских, так и из внероссийских источников.
Налогами по ставке НДФЛ облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, если эти доходы получены от источников на территории России. В соответствии с частью первой статьи 209 Налогового кодекса так установлено.
В статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации указаны перечни доходов по источникам, расположенным в России и за её пределами.
Физические лица — резиденты РФ, получающие доход за границей, декларируют и платят НДФЛ самостоятельно по завершении года. Если физлицо нерезидент РФ, то удержания НДФЛ с его доходов не требуются, так как объекта налогообложения нет.
С 1 января 2024 года под налог попадают доходы от источников в Российской Федерации, согласно подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.
Компенсация и другие выплаты за выполнение трудовых обязанностей удалённо по договору с российским работодателем, у которого есть обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированной в России.
Если дистанционный работник-нерезидент РФ выполняет работу за пределами России по договору с российской организацией, то ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 %. С 1 января 2025 года применяется новая пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от доходов.
Налогообложение удалённых сотрудников по договору ГПД.
С 1 января 2025 года порядок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) дистанционными работниками с доходов, полученных от работы и оказания услуг в интернете по гражданско-правовым договорам уточнен.
С 1 января 2025 года по подп. 6.3 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся:
Вознаграждение за работы, услуги, права на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если работы выполнены в сети «Интернет» с использованием доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, при условии выполнения хотя бы одного из следующих пунктов:
- Человек признается налоговым резидентом России.
- Физическое лицо получило доход на счет, размещенный в российском банке.
- Источниками выплаты доходов являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие частную практику, адвокаты, создавшие адвокатские кабинеты, и обособленные подразделения иностранных организаций на территории Российской Федерации.
В случае выполнения хотя бы одного условия, НДФЛ с доходов по ГПД начисляется по общей шкале 13 — 22%, независимо от статуса получателя (резидента или нерезидента). Подобное правило действует и для дистанционных работников из Беларуси.
В этом случае организация из России (индивидуальный предприниматель, обособленное подразделение зарубежной компании на территории России) обязана выполнять функции налогового агента по налогу с доходов физических лиц.
Учитываем международное Соглашение с Белоруссией
Граждане Белоруссии, получающие доход в России и являющиеся резидентами Беларуси по налогам, могут пользоваться положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов относительно налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее — Соглашение).
Согласно пункту 1 статьи 13 Соглашения доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве только при условии, если:
-
Это лицо имеет постоянную базу в другом государстве, применяемую для исполнения своих задач.
-
Доход поступает из государственных источников другой страны.
Если выполняется условие второго подпункта, доход физического лица — резидента Республики Беларусь по упомянутому гражданско-правовому договору может быть облагаем налогом на территории России.