Перед Новым годом бухгалтеры обязаны произвести выплату декабрьской заработной платы сотрудникам. Часто это необходимо сделать до окончания года. Страховые взносы также обычно уплачиваются в декабре, то есть заблаговременно. Это не является обязательным требованием, однако большинство предпочитают не переносить их уплату на январь. Для того чтобы налоговая служба приняла их к учету, важно подать в декабре Уведомление об исчисленных налогах, которое должно включать страховые взносы и НДФЛ.
В соответствии с законодательством, некоторые работодатели обязаны выплатить заработную плату за декабрь в последний рабочий день этого месяца. Это требование обусловлено тем, что статья 136 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает необходимость выплаты зарплаты не реже одного раза в две недели.
Работодатели, у которых вторая выплата зарплаты запланирована на период с 1-го по 11-е число месяца, обязаны перенести выплату зарплаты за декабрь 2025 года. В случае, если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на период с 1 по 11 января 2026 года, ее следует произвести 30 декабря 2025 года, в последний рабочий день декабря).
Компаниям предстоит выплатить зарплату за декабрь 2025 года до наступления новогодних праздников, а именно не позднее 30 декабря 2025 года, что является последним рабочим днем этого года.
В отношении НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, предусмотрены специальные сроки подачи уведомления и уплаты налога в бюджет: до конца года, а именно, не позднее последнего рабочего дня.
Это тот же день – 30 декабря 2025 года.
В случае выплаты декабрьской заработной платы 30 декабря 2025 года, необходимо немедленно произвести удержание и перечисление НДФЛ.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата НДФЛ в бюджет должна быть произведена не позднее 30 декабря 2025 года.
Срок уплаты страховых взносов по заработной плате, выплаченной в декабре, наступает до 28 января 2026 года.
Многие бухгалтеры предпочитают не задерживать эти платежи до января, а перечисляют их заранее, то есть в конце декабря. Это справедливо до 30 декабря 2025 года.
Для того чтобы налоговый орган учел сумму, переведенную с ЕНС, в счет уплаченных страховых взносов, необходимо предоставить Уведомление об исчисленных налогах.
Работодатели должны представить Уведомление по НДФЛ, касающееся сумм начисленного и удержанного подоходного налога за период с 23 по 31 декабря 2025 года.
Необходимо предоставить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до окончания последнего рабочего дня текущего года, то есть до 30 декабря 2025 года.
В случае досрочной уплаты страховых взносов за декабрьскую заработную плату в течение декабря, необходимо также указать эти взносы в Уведомлении.
Коды нужно указать следующие:
После получения данного уведомления, инспекторы налоговых органов будут учитывать суммы, имеющиеся на ЕНП, при погашении задолженности по НДФЛ и страховым взносам, начисленным с декабрьской заработной платы.
Списание средств с ЕНС должно быть произведено не позднее дня, следующего за днем получения уведомлений в налоговый орган.
Так разъясняла ФНС России в письме от 18 ноября 2024 г. № БС-4-11/13083@.