Федеральная налоговая служба планирует реализовать в 2025 году автоматизированную систему определения налогового резидентства физических лиц по данным заграничных паспортов и перехода границ. сообщает РБК.
Налоговый статус определяется количеством дней пребывания гражданина на территории России за год. При нахождении в России 183 дня и более в году гражданин признаётся налоговым резидентом РФ. Другие факторы, такие как гражданство или вид на жительство, не учитываются при определении налогового статуса.
Для дистанционных и иностранных работников определение налогового статуса поручается бухгалтеру, нуждающемуся в этих данных для расчета НДФЛ. У нерезидента основная ставка НДФЛ составляет 30% (кроме дивидендов – 15%), у резидента – 13% или 15%.
Если удалённый работник выполняет обязанности по трудовому договору с 2024 года, его налоговый статус не имеет значения. Доходом от источников в РФ считаются все выплаты по трудовому договору от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России.
При наличии ГПД после утраты статуса российского налогового резидента удаленщик обязан самостоятельно декларировать доход и уплачивать НДФЛ, доходы в России облагаются налогом не будут. С 2025 года ситуация изменится: все вознаграждения, выплаченные релокантам российскими фирмами по ГПД, признаются доходами от источников РФ независимо от налогового резидентства.
После 183 дней пребывания в России иностранный работник получает статус налогового резидента РФ. Для граждан стран ЕАЭС налог изначально исчисляется по ставке 13% (статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Если за год работник не получит статус налогового резидента РФ, удержанный с его доходов НДФЛ по ставке 13% пересчитывается по ставке 30%.
Налоговая служба России раскрыла особенности установления статуса налогового резидента или нерезидента, а также пути получения соответствующих документов. письме от 27.12.2023 №ШЮ-4-17/16342@В Налоговом кодексе отсутствует конкретный список документов, удостоверяющих налоговый статус. В качестве подтверждения можно применять различные документы.
- Копию паспорта с отметками о прохождении границы.
- миграционной картой;
- Регистром рабочего времени и прочее.
Автоматическое определение налогового резидентства
С 2025 года ФНС планирует устанавливать налоговый статус работников автоматически. Новая автоматизированная система станет частью АИС «Налог-3» и заработает до декабря 2025 года.
Система станет функционировать по завершении процесса настройки цифрового документооборота между автоматизированной информационной системой налоговой службы и информационной системой миграционного учета «Мир», используя сведения о пересечении границы страны.
Предположительно, работник из-за границы сможет указать свой налоговый статус справкой из данной системы.