Некоторые иностранцы могут работать в России по патенту, оплачивая при этом фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц.
Патент разрешает иностранцу, пришедшему в Россию без визы, временно работать.
Иностранный гражданин платит фиксированный авансовый взнос по НДФЛ там, где выполняет свою деятельность, согласно полученному ему патенту, до наступления даты начала действия или продления патента.
Размер заранее назначенного взноса по налогу с доходов физических лиц.
При получении или продлении патента иностранный гражданин осуществляет оплату. НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей.
Сумма платежа рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 227.1 НК РФ):
Произведение суммы в рублях (1200), коэффициента дефлятора и регионального коэффициента.
Округление авансов по НДФЛ
По пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса налоговые и сборовые суммы исчисляются в полных рублях. Суммы налога менее 50 копеек отбрасываются, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумму сбора округляют до полного рубля.
Фиксированные авансовые платежи от иностранных граждан — это уплата налога на доходы физических лиц, и для их расчета применяются нормы пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так разъяснила ФНС России в письме от 29 июля 2024 г. № БС-4-11/8568@.
Зачет уплаченных авансов у работодателя
Работодатель имеет право уменьшить рассчитанный НДФЛ на величину внесенных сотрудником фиксированных авансовых платежей за время действия патента (патентов) в указанный налоговый период.
Важно иметь уведомление, которое подтверждает право иностранного сотрудника на уменьшение конечной суммы налога НДФЛ.
Работодатель получает это уведомление. Приказом ФНС России от 13 ноября 2015 года № ММВ-7-11/512@ утверждена форма заявления, которую работодатель предоставляет в инспекцию для получения Уведомления.
К заявлению нужно приложить:
- Заявление сотрудника о снижении НДФЛ за налоговый период на величину перечисленных фиксированных авансовых платежей.
- Документы о внесении предоплаты.
В справочнике «Практическая энциклопедия бухгалтера» даны подробности о заявлениях, а также формы для заполнения. Уменьшение НДФЛ на уплаченные авансы
Фиксированные авансовые платежи в 6-НДФЛ
В пункте 2 расчёта по налогу 6-НДФЛ за отчётный период Налоговый агент (работодатель) учитывает суммы фиксированных авансовых платежей при расчете снижения обязательств.
В строке 150 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей всех физических лиц, уменьшающая налог начиная с момента начала налогового периода.
К концу года необходимо зафиксировать сумму авансов. Приложении № 1 к 6-НДФЛ по каждому работнику.
В строке 150 раздела 2 необходимо указать сумму, равную сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» разделов 2 приложений № 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ), исходя из соответствующей ставки налога указанной в строке 100 раздела 2.
ФНС России в письме от 31 января 2023 г. № БС-3-11/1180@ пояснила, что уведомление об исчисленных налогах по обязательствам НДФЛ «патентного» иностранца подавать не нужно.
Возможно ли выплату аванса по налогу с физического дохода работнику, являющемуся гражданином другого государства?
Работодатель может выплатить постоянный аванс иностранцу, работающему по патенту. Это допустимо.
При этом у иностранных работников образуется доход в натуре, с которого производится вычет НДФЛ.
Ранее Минфин России сообщал об этом в письме от 24 марта 2022 года № 03-04-05/23474.
Сумма уплаченного за физического лица налога не станет его доходом, лишь если этот налог заплатил другой физический человек.