Работникам Крайнего Севера возмещают полностью расходы на проезд к месту отдыха и обратно. Условие действует только при проведении отпуска на территории России. Это прямо сказывается на уплате НДФЛ и страховых взносов.
Статья 325 Трудового кодекса Российской Федерации предоставляет работникам организаций, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплату за счёт средств работодателя стоимости проезда к месту отпуска и обратно.
- компенсация один раз в 2 года;
- Отдых на территории России.
В каких случаях предоставляется освобождение от налога на доходы физических лиц и страховых взносов?
Эта компенсация относится к доходам работника. При расчете налога на доходы физических лиц учитываются все заработки как денежной, так и материальной формы, включая прибыль от материальной выгоды (статья 210 НК РФ).
Статьи 217 и 422 Налогового кодекса освобождают от НДФЛ и страховых взносов компенсации за расходы, которые работодатели оплачивают «северянам» .
- Перевозка по территории России до места отдыха и обратно.
- провоз багажа весом до 30 кг;
- Транспорт для неработающих членов семьи (супруги, малолетние дети) и перевоз их вещей.
Читайте по теме:
Кто будет покрывать расходы на дорогу в отпуск и обратно в 2025 году?
Особенности расчета компенсации северякам на отдыхе за границей.
В случае отдыха за границей сотрудник имеет право на возмещение расходов на проезд, начиная с точки отправления и до пограничного контрольного поста Российской Федерации.
Территория для пропуска через государственную границу – это пространство на территории железнодорожной, автомобильной станции или вокзала, морского, речного порта, аэропорта, военного аэродрома, открытых для международных сообщений (международных полетов), а также иной специально выделенный участок местности рядом с государственной границей РФ, где проводится пропуск лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных.
Статья 9 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации» так устанавливает.
Место прохождения границы важно для расчета компенсации, так как расстояние до него не подлежит налогообложению.
В случае если работодатель возместит полную стоимость проезда, то доля, не касающаяся поездки по России, оплачивается за счёт работодателя и подлежит налогообложению НДФЛ и страховым взносам.
Как отделить часть поездки из общего билета?
Размер компенсации работнику, приобретавшему единый билет на проезд по территории и за ее пределами, установлен в письме Минфина России от 22 апреля 2024 года № 03-04-06/37423.
Для расчета цены перелета внутри России необходимо рассчитать пропорцию от расстояния в километрах.
Необходимо вычислить процент расстояния от города отправления до аэропорта международного вылета (где был пройден пограничный контроль) в отношении общего расстояния всего маршрута.
Для определения стоимости перелета по России необходимо рассчитать пропорцию и умножить ее на цену одного билета. Информацию об расстояниях между городами можно получить у авиакомпании.
Работник, отдыхающий за границей, получает компенсацию лишь части стоимости проезда.
Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина России от 29 апреля 2022 г. № 03-04-06/39938Чиновники объяснили, как рассчитывать не облагаемую НДФЛ компенсацию при покупке единого билета на весь маршрут отдыха за границу.
Учтите еще нюансы при отпуске за рубежом
Многие работодатели не могут определить стоимость перелета от места отправления до границы в общей цене авиабилета.
Минфин в письме от 7 апреля 2023 г. № 03-04-05/31271 Законодательство не определяет применение значений ортодромических расстояний между международными аэропортами России и зарубежными для расчета затрат сотрудников.
Если организация возместила работнику полную стоимость проезда до зарубежного аэропорта, но выделить из общей стоимости авиабилета цену перелета от места отправления до пункта пропуска через государственную границу не смогла, то такая компенсация не освобождается от НДФЛ.