Составление Расчета по страховым взносам нередко вызывает затруднения при учете выплат, связанных с командировками, выплатой дохода исполнителям по гражданско-правовым договорам или начислением пособия на первые дни нетрудоспособности. Обозреем, как правильно заполнить РСВ в каждом из указанных случаев.
Отражение в РСВ командировочных
Наибольшие затруднения у работодателей, как правило, возникают при расчете сумм командировочных расходов, которые они компенсируют сотрудникам, отправляющимся в служебные поездки.
В 2025 году Минфин России предоставил разъяснения относительно порядка учета указанных выплат в отчетности по страховым взносам в двух письмах: от 15 мая 2025 года № 03-15-05/47702 и от 27 августа 2025 года № 03-15-05/83773.
В разъяснении финансового ведомства подчеркивается, что расходы сотрудника на служебные командировки должны быть указаны в отчете по страховым взносам (РСВ.
Перечень расходов на командировки, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: суточные, фактически понесенные и документально подтвержденные затраты на проезд до места командировки и обратно, расходы на аренду жилья и другие подобные выплаты.
В соответствии с ранее озвученной информацией, в Расчете по страховым взносам (РСВ) фиксируются все выплаты, полученные работником от организации. В соответствии с пунктом 4.8 Порядка, плательщики страховых взносов должны указывать в строке 030 подраздела 1 раздела 1 Расчета суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам согласно статье 420 Налогового кодекса. А в строке 040 того же подраздела 1 раздела 1 Расчета – суммы выплат и иных вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со статьей 422 кодекса (пункт 4.9 Порядка), – пояснил Минфин России в письме от 27.08.2025 № 03-15-05/83773.
Основа для начисления страховых взносов (поле 050) определяется как разность между значениями соответствующих строк (030 и 040) раздела 1, подраздела 1 Расчета.
Командировочные выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами, организации также учитывают в разделе 3 РСВ по каждому сотруднику. В частности, расходы на служебные поездки указываются в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1 («Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»).
В соответствии со строкой 150 подраздела 3.2.1 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины», база по данному работнику определяется как разница между суммой выплат и иных вознаграждений, указанной в графе 140 подраздела 3.2.1, и суммой расходов на командировку этого работника.