ФНС рассказала, по каким кодам бюджетной классификации в расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ следует отражать «северные» доходы работников, не являющихся резидентами РФ.
Документ — письмо ФНС России от 24 апреля 2025 г. № БС-4-11/4221@.
最近税务局解释了远程工作人员的地区系数应纳税所得额（NDFL）如何使用KBC和OKTMO。现在，轮到非居民了。
Ранее по теме:
Как учитывать районные коэффициенты у удалённых сотрудников при заполнении формы 6-НДФЛ и уведомления по НДФЛ?
Ставки НДФЛ нерезидента в 2025 году
Работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, по правилам статьи 224 НК РФ (пункт 3) облагаются налогом со ставки 30%.
По этой ставке необходимо платить налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и северных надбавок нерезидента.
Сотрудник, став налоговым резидентом РФ на весь год, уплачивает подоходный налог с заработной платы, полученной с начала года, по ставке 13 — 22 % в зависимости от суммы дохода. Требуется пересчёт НДФЛ с начала года.
Налоговые коэффициенты и надбавки к зарплате, полученные налоговыми резидентами РФ, облагаются ставками с 13 до 15% в зависимости от размера доходов.
- 13 % – если доход до 5 млн руб.;
- 15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Налог на доходы физических лиц также потребуется пересчитать отдельно.
С момента, когда число дней пребывания сотрудника в России в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету.
В случае если по итогам года суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 %, были зачтены не полностью и после проведения этого зачета осталась сумма НДФЛ для возврата, ее возврат работнику осуществляет ИФНС в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.
Перерасчет налога на доходы физических лиц у иностранца после получения статуса резидента: инструкция и пример.
Какими КБК пользоваться при заполнении формы 6-НДФЛ и уведомления по НДФЛ при начислении районного коэффициента неработающему гражданину?
При расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющимися налоговыми резидентами РФ, указывают по КБК 1821010201001100.
По данному КБК начисляется налог с заработной платы нерезидента.
Таким образом, КБК для нерезидента один:
-
зарплата — 182 1 01 02010 01 1000 110.
-
районный коэффициент и надбавка — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Напомним, для налоговых резидентов КБК следующие:
- Код бюджетной классификации 182 1 01 02210 01 1000 110 предназначен для уплаты налога по ставке 13 процентов (НДФЛ с районных и северных надбавок, сумма которых не превышает пять миллионов рублей).
- Код бюджетной классификации 182 1 01 02230 01 1000 110 предназначен для уплаты налога по ставке 15 процентов (НДФЛ с районных и северных надбавок, если их общая сумма превышает 5 миллионов рублей).
Федеральная налоговая служба России подчеркивает необходимость отображения в справке о доходах физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) районных коэффициентов и надбавок к зарплате. коду дохода 2006 «Оплата труда работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера, приравненных к ним территориях и других территориях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями. Эта оплата включает районные коэффициенты к заработной плате, установленные законами Российской Федерации, и процентные надбавки за работу в указанных районах. ».