Трудовое законодательство определяет минимальный размер оплаты труда (МРОТ), не ниже которого работодатель не может выплачивать сотрудникам за полный месяц работы. Однако налоговые органы часто проявляют недоверие к зарплатам, равным МРОТ. Давайте разберемся, почему ФНС не устраивает такой уровень дохода, и как избежать штрафов.
Минимальная заработная плата не должна быть ниже установленного размера.
При полной отработке рабочего времени и выполнении трудовых норм зарплата не должна быть ниже 22 440 рублей, если в соответствии со ст. 133 ТК РФ рабочее время полностью отработано.
Некоторые регионы определяют свой минимальный размер оплаты труда, не могущий быть ниже федерального МРОТ (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ). В Москве в 2025 году минимальный размер оплаты труда — 32 916 рублей (соглашение от 20.12.2024).
Важно помнить, что к минимальной ставке работников регионального уровня не применяются районные коэффициенты и северные надбавки (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 07.12.2017 № 38-П).
Что послужило причиной недоумения по поводу оплаты труда работников налоговой службы минимальным размером оплаты труда?
Федеральная налоговая служба следит за правильностью уплаты налогов, но не контролирует соблюдение трудового законодательства. Заработная плата по минимальной ставке часто вызывает подозрения, так как часть зарплаты может быть выплачена неофициально.
Работодатель получает выгоду от такого варианта, так как вдобавок к выплате самой зарплаты ему приходится нести дополнительные расходы: налог на доходы физических лиц (13%) и страховые взносы (до 30%). Чем меньше официальных выплат работникам, тем ниже размер налогов и взносов. Это побуждает бизнес занижать официальные суммы заработной платы.
В случае выявления налоговой службой искусственной заниженности заработной платы работодатель ожидает наказания.
- доначисление НДФЛ и страховых взносов;
- пени и штрафы за неуплату налогов;
- налоговая ответственность (20–40% от суммы недоимки).
В случае неудержания НДФЛ работодатель несёт ответственность по оплате налога, а не сотрудник (п. 10 ст. 226 НК РФ).
Как налоговая выявляет серые зарплаты?
ФНС использует несколько методов:
Анализ отчётности подразумевает верификацию сведений по налогу на доходы физических лиц, страховым платежам и бухгалтерской отчётности.
Если заработная плата в компании меньше средней по отрасли, это может вызвать недовольство.
Информация с сайтов по поиску работы – под прицелом налоговой, которая может проверять заявленные размеры заработной платы.
Жалобы работников, поданные в ГИТ, прокуратуру или ФНС.
Ответственность за серые зарплаты
Налоговая служба при выявлении схем «серой» оплаты заработной платы может применить к работодателям разные виды ответственности.
- Налоговая служба применяет штрафы согласно статьям 122 и 123 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа равен 20–40% от величины недоимой.
- Согласно статье 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998, за неуплату взносов на травматизм предусмотрена санкция в размере 40%.
- Штрафы за нарушение трудового законодательства составляют от 30 до 50 тысяч рублей для юридических лиц и от 1 до 5 тысяч рублей для индивидуальных предпринимателей.
- В случае значительной суммы задолженности применяется уголовное преследование (ст. 199 УК РФ).
Какова должна быть заработная плата, чтобы не возникали сложности?
Четких требований нет, но стоит ориентироваться на:
- Среднемесячный заработок работников по отрасли, согласно данным Росстата.
- Фактические начисления зарплаты должны быть отражены в отчётах.
- При низком уровне заработной платы важно иметь объяснения. Например, речь может идти о неполном рабочем времени или экономических трудностях.
Оплата труда по размеру МРОТ возможна, однако равномерная зарплата на этом уровне может привлечь внимание налоговой инспекции. Для предотвращения санкций целесообразно устанавливать зарплаты на уровне средне рыночных и вести открытую документацию.