С первого июля 2020 года стало обязательно маркировать лекарства, обувь и табак.
Что ждет розничные магазины, продающие товары с маркировкой?
При торговле маркамированными товарами оптом использовать ЕНВД и патентную систему налогообложения нельзя.
Таким образом, с 1 июля 2020 года применение специальных режимов налогообложения невозможно для организаций на ЕНВД и индивидуальных предпринимателей на ПСН.
Продажа товаров без обязательной маркировки после 1 июля 2020 года лишит продавцов права на спецрежимы налогообложения.
Однако, есть нюансы
Связаны эти моменты с толкованием законодателем термина «розничная торговля».
Информация содержится в абзаце 12 статьи 346.27 и подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес в эти нормы одинаковые изменения.
По их мнению, к понятию «розничная торговля» для целей применения ЕНВД и ПСН не относится следующая деятельность.
- Внедрение лекарств, требующих обязательной маркировки идентифицирующими средствами, включая контрольные (идентификационные) знаки, согласно Федеральному закону от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств».
- Внедрение маркировки обуви специальными средствами для идентификации.
- Изготовление изделий из натурального меха, требующих обязательной маркировки для идентификации.
Для некоторых лекарств действуют особые правила.
Лекарственные препараты для медицинского применения, изготовленные до 31 декабря 2019 года и предназначенные для больных гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянным склерозом, а также лиц после трансплантации органов и (или) тканей, а также иные лекарственные препараты для медицинского применения, произведенные до 1 июля 2020 года, подлежат хранению, перевозке, отпуску, реализации, передаче, применению без нанесения средств идентификации до истечения срока их годности (ч. 7.1. ст. 67 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»).
С учётом этого розничные торговцы этими лекарствами могут продолжать использовать ЕНВД в 2020 году. Такое мнение подтверждает Минфин (письмо от 27.01.2020 № 03-11-11/4641).
В отношении обуви нет исключений. До 1 июля 2020 года разрешается ввод в оборот всех видов обуви без нанесения средств идентификации и передачи информации о маркировке в систему мониторинга, а также оборот и вывод из оборота немаркированной обуви (п. 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860).
С 1 июля 2020 года применение ЕНВД в розничной торговле любой обувью запрещено.
С торговцами табачными изделиями складывалась необычная ситуация.
Табачная продукция относится к подакцизной, но продажа ее подпадает под ЕНВД и ПСН (абз. 12 ст. 346.27 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК).
Вместе с тем, с первого июля двадцать два года табак, подобно лекарствам, обуви и одежде из меха, подлежит обязательной маркировке. Однако в Налоговом кодексе его не упомянули как товар, для продажи которого нельзя применять ЕНВД и ПСН.
При продаже табака розничными продавцами, который подлежит маркировке контрольными знаками, можно продолжать применять спецрежимы налогообложения ЕНВД и ПСН и после 1 июля 2020 года (письмо Минфина России от 31.01.2020 № 03-11-11/6092).
Какие действия предпринимать после прекращения использования системы ЕНВД?
Необходимо оповестить налоговую инспекцию о прекращении использования ЕНВД в течение пяти рабочих дней.
Для подачи в налоговую службу требуется предоставить:
- Для организаций — заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход по форме Н ЕНВД-3 (приложение № 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).
- Предприниматели подают заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по форме № ЕНВД-4 (приложение N 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).
Что можно применять вместо ЕНВД и ПСН?
Организации и предприниматели, желающие продолжать использовать специальные налоговые режимы, могут перейти на упрощённую систему налогообложения.
В соответствии с уведомлением вы имеете право перейти на УСН с начала месяца, когда прекратилась обязанность по уплате ЕНВД.
Чтобы перейти на упрощённую систему налогообложения, нужно обратиться в налоговую службу с заявлением.
Документ заполняется по форме N 26.2-1, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Обычно в данной форме указывают дату перехода на упрощённую систему налогообложения — первый января.
Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие статус налогоплательщиков ЕНВД (п. 4 к уведомлению о переходе на УСН), могут выбрать другой месяц 2020 года для перехода на УСН.