Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения, заключивший гражданско-правовые договоры с работниками, но не выполнявший работы и не выплачивавший вознаграждения, вправе уменьшить налог по УСН на страховые взносы без учета 50%-го ограничения.
Организации, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшают рассчитанный за отчетный период налог УСН на величину страховых взносов, уплаченных в этом же периоде. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть снижена не более чем наполовину.
Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы», не выплачивающие вознаграждений работникам, включая по договорам ГПД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в размере, установленном пунктом 1 статьи 430 НК РФ.
При доходах за расчетный период не более 300 000 рублей выплачивается: 32 448 рублей за 2021 год, 34 445 рублей за 2022 год и 36 723 рублей за 2023 год.- При сумме дохода за расчетный период свыше 300 000 рублей страховые взносы составляют фиксированную сумму – 32 448 рублей плюс 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Размер страховых взносов в ОПС по расчетному периоду не должен превышать восемь раз фиксированного размера страховых взносов.
Если индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения заключил гражданско-правовые договоры с гражданами, но работы по этим договорам в течение налогового периода не выполнялись, а выплаты и иные вознаграждения работникам не производились, то ограничения, установленные абзацем пятым пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, на него не распространяются.
Поэтому предприниматели без сотрудников, применяющие упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы», могут… уменьшить начисленный единый налог В соответствии с абзацем 6 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель без работников может полностью снизить налог до нуля, учитывая всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.
Предприниматель, имеющий наёмных работников, может снизить УСН-налог до половины (статья 346.21 НК РФ, пункт 3.1).
Как сообщили налоговики в письме ФНС от 14 сентября 2022 г. № СД-4-3/12200@ По вопросу о разъяснении УСН, позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 23 августа 2022 года № 03-11-09/82225).