Представлен краткий обзор решений Верховного суда РФ за июль 2022 года. Выбрали три решения, которые могут быть интересны бухгалтерам: право индивидуальных предпринимателей на применение льгот по НДС, учет залогового имущества при упрощенной системе налогообложения и расчет уплаченных налогов при применении схемы по дроблению бизнеса.
Кроме важных решений Верховного Суда Российской Федерации июля 2022 года, представляем решение от июня о досудебном обжаловании решений Фонда социального страхования.
Предприниматель индивидуального предпринимательства, занимающийся деятельностью в области культуры и искусства, не имеет права на налоговую выгоду по налогу на добавленную стоимость.
Определение ВС РФ от 1 июля 2022 г. № 310-ЭС22-7391
Статьей 149 НК РФ перечислен список операций, которые не подлежат налогу НДС.
- Сбыт билетов и абонементов в театрах, кинотеатрах, зоопарках, океанариумах, на аттракционах и культурно-развлекательных представлениях в парках культуры и отдыха.
- Торговля билетами на экскурсии и путёвками на экскурсии.
Освобождаются от уплаты НДС такие организации, как театры, кинотеатры, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи и тому подобное. Льгота не действует на индивидуальных предпринимателей.
Верховный Суд РФ в определении от 01.07.2022 № 310-ЭС22-7391 установил: освобождение от НДС возможно не только при наличии экономического содержания операции, но и при соответствующем статусе налогоплательщика.
Продажа билетов на спектакли, фильмы, экскурсии и подобные услуги предпринимателем-физическим лицом не дает права на налоговую льготу по НДС.
Передача заложенных вещей кредитору не приносит залогодателю прибыли по упрощённой системе налогообложения.
Определение ВС РФ от 12 июля 2022 г. № 309-ЭС22-4514
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации организации, работающие по упрощённой системе налогообложения, используют кассовый способ отражения доходов.
По кассовому методу выгода от продажи имущества возникает при поступлении денег на счет, получении наличных или в результате погашения взаимных долгов. Этот метод прямо устанавливает связь получения дохода с правом компании распоряжаться им.
Чтобы компания на упрощённой системе налогообложения признала доход, нужно доказать реализацию заложенного имущества, переход прав требования к первоначальному заёмщику и погашение задолженности перед заёмщиком.
Если первоначальный заемщик прекратил работу, право требования, перешедшее к фирме на упрощенной системе налогообложения, не может считаться доходом, так как фирма не сможет взыскать и получить долг.
При вычислении суммы налогового долга для фирм, применявших схему «дробления бизнеса», берутся во внимание налоги, оплаченные по упрощённой системе налогообложения.
Определение ВС РФ от 21 июля 2022 г. № 301-ЭС22-4481
Права и обязанности налогоплательщика следует устанавливать, основываясь на реальном экономическом значении выполняемой операции или группы связанных между собой действий.
При расчете налога организатор группы учета сумм налогов, уплаченных участниками в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности.
Дело от июня 2022 года
Порядок оспаривания решении Фонда социального страхования вне суда.
Определение ВС РФ от 1 июня 2022 года № 305-ЭС22-3668
По решению пункта 1 статьи 15.2 Закона № 125-ФЗ, оспорить в суде решение территориального органа Фонда социального страхования о назначении обеспечения по страхованию, его размерах или отказе в выплатах по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний возможно только после обжалования в вышестоящий орган страховщика.
Если организация не согласна с решением по жалобе, принятым руководством Фонда социального страхования РФ или истек срок его вынесения, может обратиться в судебный орган.