Предприниматель может пополнить свой счёт наличными в любой момент, если на нём недостаточно средств для оплаты поставщикам или налогов.
С выручкой, которая является наличным, всё относительно ясно: поступил доход, уплатили налог. Проблемы начинаются при начислении дополнительных налогов на внесённые личные деньги.
Налоговая служба полагает, что все поступления на счета индивидуальных предпринимателей – доход, подлежащий налогообложению: налогу на прибыль и НДС.
При пополнении счета наличными обязательно уточняйте назначение платежа, например, «пополнение счета личными средствами», чтобы было ясно, что перечислены собственные деньги.
Даже при корректном указании назначения платежа это не является однозначным признаком принадлежности внесенных денег к личным средствам.
Инспекция по Федеральным Налогам принимает решение о доначислении налогов, ссылаясь на то, что средства, перечисленные индивидуальным предпринимателем на расчетные счета в банке, представляют собой иной доход, полученный вследствие деятельности на территории Российской Федерации (п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
А что суды?
Судьи в решениях напоминают налоговым органам, что деньги не облагаются налогом как таковые.
В налогооблагаемую базу включаются деньги, если установлено, что их получили в результате действий, которые порождают объект налогообложения по критериям из статьи 38 НК РФ.
Налоговые органы обязаны доказать, что поступившие на счет деньги являются выручкой.
Суд отменил доначисление НДФЛ, пени и штрафы к ИП по делу от 08.10.2018 г. № Ф10-3888/2018. Налоговые органы утверждали, что ИП не учёл наличные и безналичные средства на счёте в налоговой базе, но не смогли доказать, что эти деньги следует относить к выручке.
В постановлении АС ПО от 12 февраля 2021 года № Ф06-27/2021 по делу № А12-2908/2020 судьи не согласились с налоговиками и отменили решение о доначислении налогов на внесенные индивидуальным предпринимателем наличные. Судьи отметили, что для квалификации поступлений на счет ИП в качестве выручки, ИФНС должна представить подтверждающие документы.
Позиция Верховного суда
В Обзоре судебной практики № 2 (2015), принятом Президиумом Верховного Суда РФ 26 июня 2015 года, изложена правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации по данному вопросу.
В соответствии с принципом добросовестности налогоплательщика и презумпцией невиновности по п. 6 ст. 108 НК РФ, налоговый орган должен доказать получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ.
Чтобы взыскать дополнительные налоги, налоговая служба должна доказать, что деньги получены от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг или другой предпринимательской деятельности.
Подстраховаться…
С усилением контроля за счетами граждан у налоговых органов появляются расширенные полномочия, в том числе возможность запросить у граждан информацию о происхождении их средств. Для этого рекомендуется заранее подготовить требуемые документы.
Для подтверждения ИП может предоставить справки 2-НДФЛ своей и супруги, договор займа, договор дарения, договор о продаже автомобиля, банковскую выписку с другого счета, с которого были сняты деньги, и др.
Имейте в виду
Средства на счетах индивидуального предпринимателя могут стать объектом исполнительного производства. Их можно взыскивать как по деловым обязательствам, так и по другим требованиям. Министерство юстиции об этом сообщило. письме от 10.02.2021 г. № 04-13621/21.