
Предприниматель, работающий по системе патентной налоговой системы (ПСН), собирается сдавать автомобили в аренду. Можно ли ему применить ПСН к таким услугам и чем отличаются они от сдачи автомобиля в аренду?
По услугам проката ПСН применять можно
Применение Податочного Счета Непрофильных Доходов возможно при предоставлении услуг аренды имущества, согласно пункту 40 части 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Применение ПСН к данной деятельности независимо от статуса заказчика (организация или гражданин).
Каким услугам следует относиться к «прокатным», в Налоговом кодексе не указано.
Для получения таких объяснений следует обратиться к гражданскому праву. Договор проката в нем признаётся видом договора аренды.
Прокат – это предоставление предметов во временное владение и пользование за оплату.
Для арендодателя сдажа имущества в аренду представляет собой вид предпринимательства. Само же имущество, которое сдают напрокат, предназначено не для предпринимательских, а для потребительских целей (п. 1 ст. 626 Гражданского кодекса).
Владелец имущества в данном случае именуется арендодателем, для лиц, занимающих данное имущество не предусмотрено обязательное требование о гражданском статусе.
В связи с этим, услуги проката могут быть ошибочно приняты за арендуемые.
Потребитель – это прежде всего гражданин, который должен приобретать имущество или заказывать работы и услуги исключительно для личных, семейных, домашних нужд, не связанных с ведением бизнеса (Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
Вывод из этого таков, что не все услуги сдачи имущества в аренду можно считать патентными.
В чём разница между «патентованным прокатом» и «непатентной арендой»?
Если индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по прокату, соответствующие условиям данного соглашения, то применение патентной системы налогообложения возможно. Это касается, в частности, сдачи в аренду легковых автомобилей.
К такому выводу пришел Минфин в письме от 04.03.2021 г. № 03-11-11/15477.
PSN допустимо использовать, когда имущество предназначено для личного и семейного пользования, а не для предпринимательской деятельности.
Сдача в аренду движимого имущества, включая легковые автомобили, не считается патентной деятельностью.
Если предприниматель сдает автомобили физическим лицам для работы в такси, применять ПСН нет оснований. Минфин обратил на это внимание в письме от 01.10.2019 № 03-11-11/75123.
Если ИП сам управляет своим автомобилем, который сдаётся в аренду для перевозки грузов или пассажиров, то ПСН применять нельзя (письмо Минфина от 18.07.2017 № 03-11-12/45652).
Изучайте «Практическую энциклопедию бухгалтера» в БeReader.
Сдача в аренду имущества предпринимателя