С 1 апреля 2020 года малые и средние предприятия могут платить страховые взносы по сниженным тарифам. Порядок применения этого тарифа отличается от обычного. Например, при пониженном тарифе величина предельной базы не учитывается. Однако это не означает увеличения взносов.
Пониженный тариф для МСП
Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года установил уменьшенные ставки страховых взносов для организаций и предпринимателей из реестра малых и средних предприятий.
Для них тарифы взносов установлены так:
- взносы на ОПС – 10%;
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Зарплата не выше МРОТ облагается по ставке 30%. Уменьшенные ставки действуют только на часть выплат физическому лицу, которая после окончания месяца превышает МРОТ.
Сравнивать заработную плату работника следует только с минимальной ставкой оплаты труда.
Доходы и взносы по ставке 15% рассчитываются отдельно от общего тарифа и не суммируются. Каждый месяц необходимо учитывать величину минимальной заработной платы (МЗП) при расчете, как если бы она была выше МЗП.
Изучите практическую энциклопедию бухгалтера в справочнике.
Страховые тарифы
Превышение доходов – снижение обязательных платежей.
После 1 апреля страхователи из числа субъектов малого и среднего предпринимательства имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Имеется в виду та часть дохода, которая больше установленного на начало года размера минимального размера оплаты труда. На 1 января 2020 года этот размер составлял 12 130 рублей в месяц.
Статус малого предприятия не подразумевает низких зарплат сотрудников. За год заработная плата может превзойти установленные лимиты, что принесет фирме дополнительную экономию на взносах.
При превышении в месяц лимита заработной платы, страховые взносы рассчитываются следующим образом:
- МРОТ и ниже – по общему тарифу;
- Повышение заработной платы выше минимального размера оплаты труда не зависит от максимальной базы и устанавливается со снижением.
Оценим уменьшение налоговой нагрузки для малого и среднего предпринимательства на примере расчёта взносов в фонды социального страхования.
Расчет взносов на ВНиМ с применением льготного тарифа.
С первого января 2020 года предельный размер базы для расчета страховых взносов на ВНиМ равен 912 000 рублей.
Зарплата сотрудника малого предприятия в месяц составляла 140 000 рублей. В июле 2020 года у него произошло превышение расчетной базы по взносам на ВНиМ на сумму 68 000 рублей (140 000 руб. х 7 мес. – 912 000 руб.).
При расчете страховых взносов на ВНиМ за июль к части выплат, равной МРОТ (12 130 руб.), нужно применить общий тариф страховых взносов 2,9%. Вычисления дадут сумму 351,77 руб.
Повышения заработной платы, превосходящие МРОТ, облагаются сниженным тарифом (на ВНиМ - 0%). В данной ситуации превышение базы составит 127 870 рублей (140 000 - 12 130), а сумма взносов — 0 рублей.
С зарплаты этого работника за июль удержать для ВНиМ 351,77 руб.
Страховые взносы по общему тарифу рассчитываются накопительно с начала года. В июле сумма взносов на ВНиМ с доходов этого работника составила бы за год 26 448 рублей (912 000 рублей х 2,9%). Прекратить начисление таких взносов было возможно с августа 2020 года.
Сниженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса действует бессрочно: и в 2021 году, и в последующие годы. С первого января 2021 года расчет страховых взносов будет вестись прежним образом, но с учётом нового МРОТ, который установит правительство.