Переход на патентную систему не отменяет права на налоговые каникулы.

Условия получения налоговых каникул для ИП.

В период налоговых каникул индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога по УСН или ПСН, так как для них установлена нулевая ставка.

Региональные органы могут разрешить налоговые каникулы для предпринимателей-спецрежимников.

Индивидуальные предприниматели могут не платить налог по системе УСН или ПСН, если соответствуют этим требованиям.

• Предприниматель впервые оформил регистрацию после появления закона о налогах с льготами для бизнеса.
• С момента государственной регистрации предпринимательства прошло менее двух лет.
• предприниматель применяет УСН или ПСН;
• Индивидуальные предприниматели придерживаются ограничений, установленных регионами для субъектов, воспользовавшихся налоговыми каникулами. К таким ограничениям относятся, например, лимиты на среднюю численность работников или доход.

Для применения льгот по налогам по УСН или ПСН предприниматель должен заниматься деятельностью, где доступны налоговые каникулы. Например, для доходов ИП в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг предоставляется ставка 0 %.

Налоговые каникулы при смене УСН на ПСН

Перестав применять «упрощенку», индивидуальный предприниматель при переходе на ПСН сохраняет право на налоговые каникулы. письме от 22.07.2021 № 03-11-11/58955.

Предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут использовать ставку 0 % с момента государственной регистрации в качестве предпринимателя не более двух налоговых периодов в течение двух календарных лет (абз. 2 п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса).

По общему правилу налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год.

В 2021 году налоговым периодом считается календарный месяц, если в пункте 2 статьи 346.49 Налогового кодекса не установлено иное (п. 1.1 ст. 346.49 Налогового кодекса).

Когда патент действует меньше года, налоговый период совпадает с его сроком действия (п. 2 ст. 346.49 Налогового кодекса).

После окончания срока действия патента у предпринимателей не получится продлить его через налоговые органы. В этом случае индивидуальному предпринимателю придется оформить новый патент, что может привести к утрате права на применять налоговые льготы. Возникновение перерыва между сроками действия старого и нового патентов нарушает принцип непрерывности применения ПСН, являющегося одним из условий налоговых каникул (п. 1). письма Минфина от 17.10.2016 N 03-11-09/60291).