Индивидуальный предприниматель потеряет возможность применения упрощенной системы налогообложения при стоимости основных средств, превышающей установленный лимит.
При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) действует предел по остаточной стоимости основных средств – не более 150 миллионов рублей. В расчет принимаются основные средства, которым начисляется амортизация и которые отражаются. амортизируемым имуществомХотя данная норма коснулась только организаций, правило о соблюдении предельного размера остаточной стоимости ОС распространяется и на предпринимателей (письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973).
Предприниматель при этом определяет остаточную стоимость ОССогласно пункту 6 Обзора практики рассмотрения судами дел по применению глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного суда 04.07.2018.
При превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств предприниматель лишится права применять упрощённую систему налогообложения с начала квартала, в котором допущено это превышение.
Бесплатное получение основного оборудования может помочь индивидуальному предпринимателю перейти с упрощенной системы налогообложения.
Стоимость основных средств, полученных безвозмездно, включается в состав внереализационных доходов единовременно при фактическом их получении (пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 Налогового кодекса).
Стоимость полученного безвозмездно имущества считается по рыночной цене, но не меньше остаточной стоимости, установленной в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (для амортизируемого имущества). Получатель информации о ценах должен получить документально или путем независимой оценки.
Первоначальную цену полученных бесплатно основных средств необходимо установить исходя из суммы дохода и расходов, связанных с их поступлением (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса). Для основных средств, стоимость которых превышает 100 тысяч рублей, начисляют амортизацию и включают ее в расходы.
Безвозмездное получение имущества индивидуальным предпринимателем может привести к превышению предельного размера остаточной стоимости основных средств на УСН, что грозит утратой права на их применение.
Безвозмездное получение имущества может привести к аналогичным последствиям при работе по упрощенной системе налогообложения (УСН). Исключение составляют случаи, когда компанией на УСН имущество передает учредитель, у которого доля в уставном капитале превышает 50 %. В этом случае получение безвозмездных основных средств не приведет к включению их в доход. Для того чтобы в дальнейшем налог на прибыль фирме не доначислили, безвозмездно полученное ОС ей… Продажа будет запрещена на протяжении одного года с момента получения. (ст. 251 Налогового кодекса, письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-07-08/55630).
Как учесть безвозмездно полученное имущество на УСНПрочитайте «Практическую энциклопедию бухгалтера» в Бэраторе.