Предприниматель осуществляет деятельность только в сфере патентов. В первом квартале 2021 года он передал исключительные права на программное обеспечение, зарегистрированное в реестре. Необходимо ли ему подавать декларацию по НДС, если передача прав на ПО не облагается налогом? Потребуется ли предпринимателю подавать декларацию по НДС до конца года, учитывая, что передача прав на ПО была единовременной сделкой?
НДС при получении доходов от «непатентных» сделок
Индивидуальный предприниматель, получивший доходы от сделки, не относящейся к «патентным» видам деятельности, обязан учитывать их в рамках общей системы налогообложения.
Исключительные права на программное обеспечение не относятся к «патентным» видам бизнеса. Следовательно, с дохода от подобной сделки необходимо уплачивать налоги в рамках ОСН.
Индивидуальный предприниматель, работающий по общему режиму налогообложения, обязан уплачивать налог на добавленную стоимость и подавать декларацию.
С первого января двадцать первого года передача прав на ПО не облагается НДС, если это программное обеспечение находится в едином реестре российских программ для ЭВМ и баз данных (п. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса).
Выполнение деятельности, освобожденной от налога на добавленную стоимость по статье 149 Налогового кодекса, не освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности сдавать декларацию по НДС (письмо Министерства финансов от 09.02.2012 № 03-07-08/35).
Предпринимателю необходимо представить в ИФНС декларацию по НДС за I квартал 2021 года, заполнив раздел 7. При реализации исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных следует указать код 1010256.
Сроки сдачи деклараций по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с общим правилом, декларации по налогам, от уплаты которых организация или ИП освобождены вследствие применения специального режима налогообложения, сдавать не нужно (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса).
Если предприниматель до конца 2021 года займется только патентной деятельностью, подавать декларации по НДС ему не нужно.
Письмо Минфина от 22 февраля 2017 года № 03-11-12/10468 также подтверждает этот вывод.
Если предприниматель осуществлял деятельность исключительно на ПСН и других сделках, требующих уплату других налогов, не было, то обязанность сдавать декларации по налогам, от которых освобожден при применении «патентного» режима налогообложения, у него отсутствует.
Чтобы налоговые органы не задавали вопросов о прекращении подачи деклараций по НДС, предприниматель может отправить в ИФНС письмо о том, что его деятельность ограничивается только патентной.