Налог на профессиональный доход – особый налоговый режим, действующий с 2019 года. Его ввели Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
Этот режим будет действовать в течение десяти лет. В настоящее время действие этого режима распространяется на четыре региона России: Москву, Московскую область, Калужскую область и Республику Татарстан.
Уплата НПД добровольная. Оплачивать НПД могут граждане России и других стран ЕАЭС, индивидуальные предприниматели, получающие профессиональный доход на территориях действия спецрежима. Остальные налогоплательщики продолжат уплату налогов по действующим системам.
Налоговые ставки для самозанятых физических лиц и индивидуальных предпринимателей составляют 4% от доходов, полученных от граждан, и 6% – от доходов, полученных от организаций и других предпринимателей.
После начала действия этого режима Минфин России опубликовал множество писем с разъяснениями по данному налогу. В письме от 10.06.2019 № 03-11-11/42032 Минфин России ответил на вопрос о совмещении НПД с другими специальными налоговыми режимами, подчеркнув, что плательщиками НПД могут быть физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим.
Согласно пункту 7 статьи 4 Закона № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» запрещено лицам, применяющим другие спецрежимы или ведущим предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.
В Законе № 422-ФЗ указано, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, могут прекратить их использование и перейти на НПД. Право выбора остается за налогоплательщиками.
В Министерстве финансов Российской Федерации определились: индивидуальный предприниматель не может пользоваться одновременно системой Налога на профессиональный доход и другими специальными налоговыми режимами.
Должны ли самозанятые применять ККТ
Предприниматели, уплачивающие НПД, обязаны выписывать покупателям кассовые чеки за реализованные товары, услуги или выполненные работы (письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-01-15/39165).
Чек самозанятого отличается от обычных кассовых. В нем есть номер и пометка об уплате налога на профессиональный доход. QR-код позволяет опознать запись о расчете в системе ФНС. Номер записи должен быть таким же, как у чека.
Если самозанятый не выдаст такой чек, то:
- Компания, работающая по системе налогообложения «налоговый» режим», не сможет включить расходы в базу для расчета налога на прибыль.
- Предприниматели на упрощенной системе налогообложения не могут учитывать расходы при расчете налога.
- Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не могут учитывать расходы при расчете налога на доходы физических лиц.
Вместо чека самозанятый может предоставить покупателю акт об оказании услуг – этот документ подтвердит период или дату предоставления услуги, но не позволит учесть уплаченные суммы в расходах. Самозанятые могут хранить чеки как на бумаге, так и в электронном виде.
Страховые взносы ИП на НПД
Налог на профессиональный доход применяется к доходам от работы по специальности физических лиц, ведущих самостоятельную деятельность. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся самозанятостью в рамках режима НПД, не оплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд и систему обязательного медицинского страхования.
При отсутствии права на использование НПД индивидуальный предприниматель обязан снова уплачивать страховые взносы. Расчётный период начинается со дня, когда право на применение НПД утрачено. Если ИП добровольно отказался от НПД – с даты снятия с учёта в качестве плательщика этого налога.
Если ИП в течение года перешел на уплату НПД, а потом потерял право работать по этому спецрежиму или отказался от него, то при расчете страховых взносов за год этот период не учитывается (письмо Минфина России от 03.06.2019 г. № 03-11-11/40058).
При вычислении пенсионных взносов с суммы, превышающей доход в 300 000 рублей, доходы от налога на профессиональную деятельность в общем итоге дохода индивидуального предпринимателя не принимаются во внимание.
Эксперт «НА» Е.П. Соколова