С первого января две тысячи двадцать второго года в отношении организаций общественного питания применяются льготы по налогу на добавленную стоимость. Кому полагается данное освобождение, и возможно ли его добровольно отказаться?
Общественное питание — результат работы заведений, которые готовят еду для потребителей. Это не только продажа готовых блюд, но и создание условий для их употребления, организации досуга и другие дополнительные услуги.
Данное определение установлено пунктом 41 ГОСТ 31985-2013 «Услуги общественного питания. Термины и определения», вступивший в силу по приказу Госстандарта от 27 июня 2013 г. № 191-ст.
Общепитом обеспечивается питание посетителей и выпускается продукция для моментального потребления на месте.
С 1 января 2022 года освобождение от НДС применяется к услугам общественного питания, которые организации и индивидуальные предприниматели оказывают через объекты (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и так далее).
Освобождение от НДС распространяется и на услуги общественного питания при выездном обслуживании в месте, определенном заказчиком.
Необходимо выполнить ряд условий
Чтобы предприятие общественного питания получило льготу по НДС, требуется выполнение следующих условий.
-
Доход прошлого года не должен был превышать два миллиарда рублей.
-
Доходы от предоставления услуг общественного питания должны быть не менее 70% от всей суммы доходов прошлого года.
-
С 2024 года для соблюдения условия необходимо, чтобы среднемесячный размер выплат физлицам за 2023 год не был ниже среднемесячной зарплаты в регионах, где налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам.
Для получения льгот достаточно выполнить указанные условия, заявления в налоговую службу подавать не требуется. Из освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость действует автоматически.
На какие услуги общественного питания не распространяется освобождение?
К следующим действиям освобождение от налога на добавленную стоимость не распространяется:
-
Продажа готовых блюд из отдела кулинарии индивидуального предпринимателя, занимающегося розничной торговлей.
-
Продажа подобной продукции организацией, занимающейся заготовительной деятельностью или чем-то подобным, потребителю, оказывающему услуги общественного питания или занимающемуся розничной торговлей.
-
Продажа продукцией предприятия общественного питания с помощью автоматов, установленных как в объектах общественного питания, так и за пределами.
Разрешено ли заготовительному цеху применять эту льготу?
Заготовочный цех – предприятие общественного питания, которое производит готовую кулинарную продукцию, хлебобулочные и кондитерские изделия. Оно снабжает ими объекты готового питания, магазины кулинарии, розничную сеть и другие организации, а также осуществляет доставку по заказам потребителей.
В письме от 19 июня 2023 года № 03-07-07/56371 Минфин указал, что заготовочный цех имеет право на льготу по НДС при оказании услуг общественного питания вне места изготовления продукции – при доставке готовых блюд по заказам потребителей. Доставку можно осуществлять собственными силами или привлекая сторонних исполнителей.
Если организацией общественного питания продаётся продукция ИП или другим организациям, потребуется начислить и уплатить НДС, поскольку это рассматривается как реализация продукции, а не предоставление услуг общепита. Поэтому льгота в данном случае не применяется.
От льготы можно отказаться
Налогоплательщик вправе отказаться от льготы по НДС.
Чтобы это сделать, ему нужно подать заявление в ИФНС по месту учета не позднее первого числа квартала, с которого он планирует отказаться от освобождения или приостановить его использование. Вместе с тем нельзя отказаться или приостановить освобождение на срок меньше одного года (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Отказ или приостановка допустимы только по всем операциям налогоплательщика, указанным в одном или нескольких подпунктах пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Операции такого рода не должны быть освобождены от налогообложения или облагаться им исходя из статуса покупателя.
Налоговый Кодекс не предусматривает возврата НДС за период, когда плательщик не применял освобождение. Министерство финансов также указывает на это.