Фото: img.freepik.com
Организация новой компании исключительно для целей налоговой оптимизации может быть квалифицирована как дробление бизнеса. Такая ситуация возникает, когда единственным мотивом является уменьшение налогового бремени без наличия фактической экономической деятельности. В 2026 году налоговая служба планирует усилить выявление подобных схем, поскольку государство заинтересовано в увеличении поступлений в бюджет.
Дробление представляет собой искусственное разделение целостного бизнеса на отдельные юридические лица или индивидуальных предпринимателей с намерением получить незаконные налоговые преимущества, такие как применение специальных налоговых режимов (УСН, ПСН).
При фиксации дробления налоговые органы учитывают определенные характеристики:
- Разделение целесообразно лишь в случае, когда оно не затрагивает ход рабочих процессов, но позволяет уменьшить налоговую нагрузку.
- Взаимосвязанность бизнеса. Наличие общих учредителей, родственные отношения или единое руководство в различных компаниях.
- В рамках единого хозяйственного процесса организации осуществляют взаимосвязанные действия в единой последовательности (как, например, одна заключает соглашения, а другая – их выполняет).
- Общие ресурсы включают в себя: совместное использование персонала, инфраструктуру, IT-системы, а также бухгалтерское и юридическое сопровождение.
- Все члены команды выполняют идентичные задачи.
- Выручка распределяется таким образом, чтобы все участники соответствовали установленным ограничениям, предусмотренным специальным режимом.
- Согласованность действий обеспечивается разделением задач до достижения установленных ограничений по объему продаж или количеству сотрудников.
- Повторяющиеся сведения. Единые адреса, контактные данные, веб-сайты или IP-адреса.
В каких случаях целесообразно учреждать предприятие?
Реструктуризация бизнеса допустима с правовой точки зрения при наличии обоснованных причин и при условии, что вновь созданные юридические лица действуют автономно. Налоговые органы не будут предъявлять претензий, если изменения в структуре обусловлены не стремлением к уклонению от уплаты налогов, а реальными задачами бизнеса.
К числу законных оснований для создания нового предприятия относятся:
- расширение бизнеса через дочерние структуры;
- территориальное разделение (юрлица в разных городах);
- привлечение инвестиций в новый проект;
- оптимизация управленческой структуры;
- разделение направлений деятельности — например, производство и сбыт.
Для каждого из рассматриваемых направлений необходимо обеспечить экономическую целесообразность и самостоятельную жизнеспособность.
Для предотвращения возможных претензий со стороны налоговой службы необходимо определить чёткие границы между различными структурами.
Каждая компания имеет свою специализацию, определяющую её место в бизнесе. Так, одна организация может сосредоточиться на оптовых поставках, а другая — на розничной торговле. Объединение различных функций часто порождает затруднения.
Автономные активы. В распоряжении каждой компании находятся:
- отдельным штатом сотрудников;
- собственным офисом и оборудованием (или оформленной арендой по рыночной цене);
- индивидуальными контрактами и каналами сбыта.
Руководство обладает автономией: руководители принимают самостоятельные решения, осуществляют контроль над своими подчиненными и не занимают одновременнo должности в смежных подразделениях.
Различные компании взаимодействуют с отдельными клиентами и поставщиками. Перекрестные сделки сведены к минимуму и осуществляются только при экономической целесообразности.
Изолированный учет предполагает ведение бухгалтерии, кадрового документооборота и отчетности обособленно. Рекомендуется:
- открывать счета в разных банках;
- оплачивать расходы и налоги с индивидуальных расчетных счетов;
- избегать общих IT‑систем и корпоративных сервисов.
Обоснование документальное. Важно определить и зафиксировать деловую цель создания компании. В качестве примеров можно привести:
- стратегический план развития;
- договоры, подтверждающие новые направления;
- штатное расписание;
- переписка с партнерами, иллюстрирующая потребность в разделении.
Ключевым является то, чтобы показать, что новая структура – это не просто формальное изменение, а средство для решения насущных задач бизнеса.
Рекомендации по снижению рисков
Тщательно разработанная бизнес-модель не исключает возможности возникновения претензий от налоговой службы. Тем не менее, принятие определенных мер способно уменьшить вероятность таких ситуаций.
- Следите за соблюдением сроков. Не стоит создавать новую компанию непосредственно перед важными этапами развития: увеличением доходов, приемом новых сотрудников или расширением бизнеса.
- Необходимо придерживаться принципов рыночной практики. Все сделки между аффилированными компаниями должны осуществляться на условиях, соответствующих рыночным. Стоимость, сроки и положения договоров не должны расходиться от тех, что применяются при взаимодействии с независимыми партнерами.
- Для проведения реорганизации рекомендуется обратиться к специалистам. Перед началом процесса необходимо проконсультироваться с экспертом в области налогообложения или аудитором.
- Необходимо отслеживать изменения в законодательстве. Налоговое регулирование постоянно меняется, и действия, которые были разрешены ранее, сегодня могут повлечь за собой риски.
- Следует учитывать особенности каждого конкретного случая. Налоговая служба при рассмотрении дел анализирует не только отдельные факты, но и их комплекс: прошлое компании, её финансовые показатели, взаимосвязи между различными структурами. Поэтому самое важное – организовывать бизнес таким образом, чтобы его суть была ясна и имела под собой основания, без упоминания о целях налоговой оптимизации.
Последствия выявления дробления
В случае, если налоговая служба установит факт дробления бизнеса, компания столкнется с существенными последствиями:
- доходы всех компаний объединят;
- налоги пересчитают по общей системе (ОСНО) за 3 года;
- начислят пени;
- выпишут штраф — 40 % от неуплаченной суммы;
- при крупной неуплате возможно уголовное преследование по ст. 199 УК РФ.
Для снижения потенциальных рисков необходимо иметь документальное подтверждение независимости вновь созданной компании и обосновать наличие у нее настоящей бизнес-цели.
Автор. Е.Грицак