Налоговый кодекс разрешает формирование обособленных подразделений, а Гражданский кодекс – филиалов и представительств. Информация о филиалах и представительствах компании зарегистрирована в ЕГРЮЛ, об обособленных подразделениях такого не предусмотрено. Этим определяется порядок постановки на налоговый учет.
Различия между филиалами, представительствами и обособленными подразделениями.
Филиал — это самостоятельный участок компании, находящийся не там, где базируется головной офис, и обладающий возможностью выполнять все задачи организации или только часть из них, включая обязанности представительства.
Представительство — отдел компании, работающий отдельно от главного офиса, защищает интересы фирмы и представляет её.
Обособленное подразделение – это помещение, находящееся по другому адресу, чем головное отделение компании, где устроены постоянные рабочие места и осуществляется деятельность (статья 11 Налогового кодекса РФ). Рабочее место признается стационарным при создании на срок более месяца.
Регистрация в налоговой инспекции зависит от типа организации, открытой как филиал или представительство.
Филиалы и представительства также выступают как отдельные подразделения, однако с рядом особенностей.
- филиалы, представительства создаются по решению собрания участников Для образования самостоятельных структур не требуется создание ООО или АО.
- Декларировать открытие филиалов и представительств в налоговых органах. Не нужно (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Контролеры поставят на учет после получения сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). О создании других обособленных подразделений, не являющихся филиалами и представительствами, налоговую инспекцию нужно оповестить;
- Информация о филиалах и представительствах компании есть в Едином государственном реестре юридических лиц, о обособленных подразделениях – нет.
- Филиалы и представительства функционируют по утверждённым Положениям. При создании Отделения Планирования утверждение Положения о нём не обязательно.
Информация о Организации Проектных Работ, которая не имеет статуса филиала или представительства.
Любое отделённое по месту расположения подразделение считается организацией этой структуры. По месту, где размещены стационарные рабочие места сроком более одного месяца (п. 21, 23 п. 2 ст. 11 НК РФ), организации могут быть поставлены на налоговый учет. Оснований для этого нет, если рабочее место оборудовано на срок менее месяца (см. письмо Минфина от 24 декабря 2020 г. № 03-02-07/1/113546).
Место работы — это то место, где сотрудник обязан присутствовать или прибыть в связи с выполнением трудовых обязанностей и находящееся под контролем работодателя (ч. 7 ст. 209 ТК РФ). У работодателя есть права распоряжаться, пользоваться и владеть помещением, объектами, территорией, необходимыми для работы с оборудованием и инструментами (см. письмо Минфина от 31 мая 2019 г. № 03-02-07/1/41780).
Под оборудованием стационарного рабочего места работодатель создает все условия для выполнения трудовых обязанностей работником, независимо от формы организации работы и срока нахождения на рабочем месте.
Регистрация ОП в налоговой инспекции
Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает ставить на налоговый учет обособленное подразделение организации по местоположению этого подразделения.
В срок, не превышающий одного месяца со дня образования организации, обращение с заявлением о постановке ее на учет следует подать в орган по месту ее расположения. форме С-09-3-1
(п. 4 ст. 83 НК РФ). Эта форма утверждена приказом ФНС от 4 сентября 2020 г. № ЕД-7-14/632@.
В случаях, когда новое обособленное подразделение расположено на территории одного муниципального района с организацией и подчинено одной с ней налоговой инспекции, исключений нет. В этом случае организация обязана зарегистрировать подразделение стандартным способом — подать сообщение о его создании по форме С-09-3-1.