Электронную подпись отнести к нематериальным активам нельзя. Центр удостоверяющих сертификатов ФНС или ФНС выпускает ее на ограниченный срок, и её можно аннулировать. Расходы на ЭЦП включайте в состав расходов по обычным видам деятельности.
Генеральному директору организации можно получить сертификат ключа электронной подписи через удостоверяющий центр ФНС или безвозмездно в территориальном отделении ФНС.
При оформлении ЭЦП в пакет документов входит носитель электронных подписей – токен. Устройство предназначено для безопасного хранения личной информации: лицензий, сертификатов, ключей шифрования и электронной подписи. По виду напоминает USB-накопитель. На него записывается ключ сертификата.
Цена данного носителя варьируется от одной тысячи шестисот до двадцати тысяч рублей, исходя из вида устройства.
Для использования электронной подписи организации потребуется программа «КриптоПро», которую можно заказать у удостоверяющего центра ФНС.
Годовая лицензия на одно рабочее место стоит 1350 рублей (без НДС). Безлимитная лицензия на одно рабочее место — 2900 рублей (без НДС).
Получение подписи через удостоверяющий центр обойдется от 3 000 рублей.
В итоге затраты на ЭЦП составляют:
- Стоимость покупки токена.
- Стоимость покупки программы КриптоПро.
- Сколько стоит услуга у нотариуса, если директора подписывает не налоговая инспекция.
Учет затрат на ЭЦП
Учитывая пункты 5 и 7 ПБУ 10/99, а также положения подпунктов 25, 26 и 49 пункта 1 статьи 264, а также пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на покупку ЭЦП можно включать в расходы по обычным видам деятельности.
Стоимость токенаВ день покупки покупку можно вычесть из расходов.
Стоимость бессрочной лицензии Расходы на КриптоПро включаются в состав прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учётом даты приобретения.
Стоимость услуг удостоверяющего центрУчитывается в общей сумме расходов на момент составления акта о предоставлении услуг.
Фирмы, работающие на УСНПри учете объекта «доходы — расходы» затраты на ЭЦП определяются в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для вычислительных машин и баз данных по договорам с правообладателями (по лицензионным соглашениям).