После Федерального закона № 179-ФЗ, внесшего значительные изменения в Налоговый кодекс РФ, появился ещё один закон, который добавил новые корректировки в его первую и вторую части.
В середине июля вышел Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024…что по мнению НК РФ, ведет к «справедливой налоговой системе». Затем появилось: Федеральный закон №193-ФЗ
от 22.07.2024, Федеральный закон №100-ФЗ от 29.05.2024, Федеральный закон №206-ФЗ от 22.07.2024.
В середине августа 2024 года глава государства утвердил новый закон, касающийся ключевых пунктов налогового регулирования. Федеральный закон №259-ФЗ от 08.08.2024 с поправками в НК РФ.
Этот закон опубликован в журнале. Нормативные акты для бухгалтера» № 16, 2024, а комментарий к нему – в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 17, 2024. Подписка на журнал здесь
Что добавили к условиям применения УСН
Предприниматели (компании или индивидуальные предприниматели) могут применять УСН при условии соответствия лимитов доходов и остаточной стоимости основных средств.
- Максимальный доход по упрощенной системе налогообложения в 2024 году — 200 миллионов рублей, с учётом дефляционного коэффициента 1,329 – 265,8 миллионов рублей.
- Остаточная стоимость основных средств составляет 150 миллионов рублей.
С 2025 года, согласно новой редакции пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ:
- лимит по выручке составляет 450 млн руб.
- Предельная остаточная стоимость основных средств для компаний, применяющих УСН, составляет 200 миллионов рублей.
Из состава основных средств исключите российское высокотехнологичное оборудование.
Новыми поправками по Федеральному закону №259-ФЗ от 08.08.2024При определении остаточной стоимости основных средств в рамках системы налогообложения для упрощенных систем учета компания не включает стоимость российского высокотехнологичного оборудования.
Список не учитываемых доходов расширился.
С 2025 года денежное возмещение за изъятие земель для государственных и муниципальных нужд не учитывается при расчете налогооблагаемой базы по УСН (новая редакция п.1.1 ст.346.15 НК РФ). Раньше это регулировалось на уровне писем ФНС.
Поправку применяют все фирмы на упрощенной системе налогообложения, в том числе собственники, арендаторы и правообладатели объектов недвижимости, находящихся на данных земельных участках.
Изменен размер и учтены страховые взносы индивидуального предпринимателя с указанием его имени в качестве плательщика.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированную сумму и в размере одного процента от дохода до трёхсот тысяч рублей.
В 2024 году:
- Фиксированная величина страховых платежей для индивидуальных предпринимателей равна 49 500 рублям.
- Страховой взнос не может превышать 277 571 рубль с доходов, которые больше 300 000 рублей.
С 2025 года обе суммы возрастают (изменения внесены в статью 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
- фиксированный взнос составляет 53 658 рублей,
- Страховой взнос не может превышать 300 888 рублей с дохода, который больше 300 000 рублей.
Размер фиксированного взноса увеличится ежегодно приблизительно на четыре тысячи рублей.
- В 2027 году – 57 390 рублей, максимально с доходом более 300 000 рублей – 321 818 рублей.
- В 2027 году – 61 154 рубля, наибольший платёж – 342 923 рубля.
|
Год / показатель |
|
Максимальная величина взноса рассчитывается из дохода, превышающего 300 000 рублей. |
|
2024 |
49 500 рублей |
277 571 рубль |
|
2025 |
53 658 рублей |
300 888 рублей |
|
2026 |
57 390 рублей |
321 818 рублей |
|
2027 |
61 154 рубля |
342 923 рубля |
В течение трёх лет требуется оформлять освобождение от платежей взносов.
Предприниматели, имеющие право на освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов, например, во время военной службы, обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию. В противном случае льгота не применяется.
С 2025 года для подачи заявления на освобождение от фиксированных взносов необходимо сделать это в течение трех лет с момента возникновения соответствующего права (п.7 ст.430 НК РФ).
В каких случаях допускается включение взносов в налоговую базу?
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», при определении налоговой базы включают в расходы страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере и 1% с дохода до 300 000 рублей.
Налоговую базу можно пополнить суммами в отчетных периодах, совпадающих с датой уплаты взносов. В зависимости от сроков оплаты взносы учитываются как расходы: после 31 декабря (фиксированные взносы при доходах до 300 000 рублей) и после 1 июля следующего года (взносы с суммы более 300 000 рублей – 1%).
С 1 января 2025 года формулировка статьи 346.17 НК РФ изменена. Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» теперь в составе расходов могут учитывать сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. Для учета в налоговой базе уплаченных страховых взносов дождаться 31 декабря не нужно.
Корректировки по НДФЛ
Вычет НДФЛ на медицинские услуги
Работник может получить вычет по расходам на лечение и лекарства для себя и несовершеннолетних детей через работодателя.
С 2025 года предусмотрено, что вычет предоставляется независимо от возраста детей, признанных судом недееспособными (новая редакция пп.3 п.1 ст.219 НК РФ).
С первого января двадцать четвёртого года данная норма действует в обратном порядке.
Расписание внесения подоходного налога для индивидуальных предпринимателей изменено.
ИП на ОСНО, а также нотариусы, адвокаты и все прочие занимающиеся частной практикой платят НДФЛ ежеквартально до 25-го числа месяца, идущего после завершения квартала.
С первого января двадцать пятого года крайний срок уплаты НДФЛ сдвинут на единую налоговую дату для всех фирм и индивидуальных предпринимателей. Налог необходимо будет оплатить не позднее двадцать восьмого числа месяца, следующего за истекшим кварталом (новое положение статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Изменения в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации также продлевают срок, в течение которого организации, выплачивающие доходы работникам и исполнителям по договорам ГПД, обязаны удержать с указанных сумм налога на доходы физических лиц.
Профессиональные налоговые вычеты
Индивидуальные предприниматели при расчете НДФЛ могут уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных и подтвержденных документами расходов, связанных с деятельностью. В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, применяется профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Это правило не распространяется на физических лиц, занимающихся предпринимательством без статуса индивидуального предпринимателя.
С 2025 года изменятся правила получения профессионального вычета. Граждане без статуса индивидуального предпринимателя, чей вид деятельности будет признан предпринимательским решением налоговой службы, смогут получать вычет в размере 20% от доходов (новая редакция статьи 221 Налогового кодекса РФ).
Долгосрочные вклады освободили от НДФЛ
Доходы от процентов по банковским вкладам, срок которых превышает 15 месяцев, и проценты выплачиваются по завершению срока, теперь не облагаются НДФЛ.
Доходный налог не начисляется на сумму процентов, вычисленную как произведение одного миллиона рублей и наибольшего значения учетной ставки Центрального банка за год.
Эта льгота действует с 1 января 2023 года.
Солдаты и лица, временно находящиеся за границей по службе, сохраняют статус налоговых резидентов России.
Военнослужащие из России, исполняющие обязанности за рубежом, и государственные служащие, отправленные на задания за границу, признаются налоговыми резидентами РФ вне зависимости от реального срока пребывания в стране.
Взаимоотношения с ФНС
Постановление об учете в налоговой инспекции отменяется.
На настоящий момент существуют два документа, подтверждающие регистрацию компании или индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции.
- свидетельство или уведомление о постановке на учет;
- выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
С 2026 года отменят один из двух документов: свидетельство или уведомление. Впоследствии регистрация компаний или индивидуальных предпринимателей будет подтверждаться выписками из ЕГРЮЛ или ЕГРИП в налоговой инспекции.
Не надо сдавать электронную квитанцию об acceptance документов из налоговой инспекции.
При взаимодействии с налоговой через ТКС компании необходимо в течение шести дней после получения документа от ИФНС, например, требования, направить электронную квитанцию о получении.
С 5 февраля 2025 года передача квитанций не осуществляется.
Для выявления даты получения электронного документа назначат аналогичный срок, что и для посылок – шестой рабочий день со дня отправки.
В связи с этим утрачивает силу основание для блокировки счета, предусмотренное пунктом 2 части 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации – неначисление квитанции об оплате требования.
Введены новые даты для подачи заявления о погашении незначительной налоговой задолженности.
Требование об уплате долгов по налогам подается через три месяца при наличии отрицательного остатка ЕНС свыше трех тысяч рублей (п. 70 НК РФ).
С восьмого августа двадцать четвёртого года требования будут отправлять, если остаток ЕНС будет меньше нуля и превысит пятьсот рублей. Требование по долгу от пятисот до трёх тысяч рублей будет направлено в течение года со дня образования отрицательного сальдо.
Ставку пени сохранили на 2024 год
С девятого марта двадцать второго года по тридцать первое декабря двадцать третьего года размер штрафных санкций для организаций составлял одну трехсотую часть действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (независимо от сроков просрочки). Размер ставки продлен на двадцать четвертый год.
С начала 2024 года организации смогут пересчитать начисленные им пени.
При сумме налогов до трехсот рублей уведомлений не отправляют.
Граждане России уплачивают налоги на недвижимость, транспорт и землю по уведомлению из ИФНС. При сумме рассчитанных налогов менее ста рублей инспекция уведомления не направляет.
С 2025 года налоговые уведомления не будут высылать при сумме налогов меньше 300 рублей. Новая норма вступает в силу 8 сентября 2024 года. Значит, если налоги за 2023 год составляют менее 300 рублей, осенью 2024 года уведомление не придёт.
Теперь не нужно сдавать упрощённую декларацию по умолчанию.
Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации, компания сдаёт Единую упрощённую декларацию (ЕУД) ежеквартально до двадцатого числа месяца, следующего за завершившимся кварталом, при соблюдении следующих условий.
- В отчетный период не совершались операции, сопровождавшиеся перемещением денежных средств по счетам и наличности.
- компания не владеет налогооблагаемыми объектами.
В соответствии с новыми правилами абзаца 4 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ, действующие с 1 января 2025 года, упрощенную декларацию необходимо будет сдавать один раз. Даты подачи будут определяться типом налога.
- По налогу на прибыль нужно подать декларацию не позже 20 апреля года, который следует за годом, когда завершились сделки с деньгами или были учтены активы для налогообложения.
- По другим налогам – не позднее двадцатого числа первого месяца второго налогового периода, последующего за периодом, в котором имели место последние операции с денежными средствами или в котором компания владеет облагаемыми объектами.
Налоговый мониторинг расширяется
С восьмого августа двадцать четвёртого года пороговые суммы уплаченных налогов для перехода на налоговый мониторинг снижены с ста миллионов рублей до восемьдесяти миллионов рублей. Суммы полученных доходов уменьшены с одного миллиарда рублей до восьмисот миллионов рублей. Такие же показатели установлены и по величине активов, сократив показатель с одного миллиарда рублей до восьмисот миллионов рублей.
Список организаций, способных участвовать в налоговом мониторинге вне зависимости от установленных порога, будет опубликован. К примеру, к таковым относятся участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны и бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков.
Для перехода на налоговый мониторинг с 2025 года необходимо до 1 сентября 2024 года подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11 мая 2021 года № ЕД-7-23/476@.
Выросли госпошлины за обращение в суд
С первого января 2025 года гражданам и организациям придётся платить больше госпошлин при обращении в суд. Например, за расторжение брака — 5 тысяч рублей вместо шестисот, а за признание физического лица банкротом — десять тысяч рублей вместо трёхсот.