Для индивидуального предпринимателя существует единственный ЕНС, что обуславливает распределение денежных средств в соответствии с единой очередностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вне зависимости от того, каким налогом и кем был запланирован платеж. В настоящее время рекомендуется удостовериться в актуальности данных ЕНС, поскольку излишки резервируются для погашения личных налоговых обязательств ИП.
Для индивидуального предпринимателя, состоящего на учете как физическое лицо, Единый налоговый счет (ЕНС) является единым. Все поступающие денежные средства распределяются для погашения существующих обязательств в строгой последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом не имеет значения, на какие конкретно налоговые платежи предприниматель изначально планировал направить деньги.
Последовательность распределения ЕНП у ИП:
- Неуплаченный НДФЛ учитывается с даты возникновения задолженности.
- НДФЛ.
- Задолженность по другим налогам, сборам и страховым взносам также признается с более ранней даты её формирования.
- Остальные налоги, авансовые платежи, сборы и взносы подлежат уплате по мере наступления установленных сроков.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
В ситуации, когда у налогоплательщика формируется несколько платежей с совпадающей датой погашения, а на Едином налоговом счете (ЕНС) не хватает средств для их оплаты, распределение суммы произойдет между ними в пропорциональном соотношении в пределах одной очереди.
Как списывают личные налоги у ИП
Сразу после того, как налоговая инспекция сформирует уведомления об уплате имущественных налогов физических лиц, средства с ЕНС перечисляются в специальный резерв. Этот резерв представляет собой своего рода «отложенную переплату».
Это подразумевает, что со счета ЕНС предпринимателя денежные средства списываются для погашения личных имущественных налогов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2025 год, срок уплаты которых приходится на 1 декабря 2026 года, и удерживаются в указанном резерве.
Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель мог планировать использовать эти средства для оплаты других налогов или фиксированных страховых взносов, которые он уже перечислил и намеревался оставить в резерве до 31 декабря, установленный порядок остается неизменным.
В связи с этим индивидуальным предпринимателям необходимо контролировать состояние счета на ЕНС до 1 декабря.
Региональные налоговые инспекторы напоминают, поскольку если возникнут обязательства с более ранним сроком исполнения, такие как предварительные платежи по УСН или НДФЛ, и на счете окажется недостаточно средств, сумма, ранее зарезервированная для уплаты имущественных налогов, будет автоматически перенаправлена на погашение этих новых обязательств.