Поскольку методы расчета налоговой базы для налога на добавленную стоимость и налога на прибыль отличаются, то идентичность сумм доходов в отчетности по этим видам налогов – явление нетипичное. Специалисты консалтинговой компании «Практическая энциклопедия бухгалтера» разъяснили особенности данной ситуации.
По мнению экспертов, озвученных в «Практической энциклопедии бухгалтера», основными факторами, вызывающими расхождения, являются в рассылке для своих подписчиков.
!!! В справочнике собраны все актуальные нормы в области бухгалтерского учета и налогообложения: от элементарных операций по банковскому счету до особенностей оформления внешнеторговых сделок. Выберите издание, которое наилучшим образом соответствует вашим потребностям.
Подключить бератор
Какие хозяйственные операции подлежат обложению НДС, но при этом не формируют доходы для целей налогообложения прибыли
Некоторые операции подлежат обложению НДС, однако они не формируют доходов, учитываемых в налоговой базе по налогу на прибыль. К ним относятся:
- безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ);
- передача товаров (выполнение работ, предоставление услуг) для использования в собственной деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 146 и пункт 1 статьи 159 Налогового кодекса Российской Федерации).
Эти операции показывают по строке 010 (или 030) графы 3 раздела 3 декларации по НДС.
Суммы восстановленного НДСОни фиксируются в торговом реестре, но не учитываются при расчете прибыли.
В каких случаях доходы включаются в базу по налогу на прибыль, но исключаются из базы для расчета НДС?
Существуют поступления денежных средств, которые формируют налогооблагаемую базу при определении прибыли предприятия и одновременно не учитываются при расчете суммы к уплате по НДС (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации). В качестве иллюстрации можно привести следующие случаи:
- доходы в виде имущества при ликвидации ОС, выводимых из эксплуатации (п.13 ст. 250 НК РФ);
- доходы в виде излишков, выявленных при инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
- доходы в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 НК РФ);
- суммы восстановленных резервов (п.7 ст. 250 НК РФ);
- суммы обязательства, возникшие у должника и подлежащие погашению после истечения установленного периода для подачи претензий (п. 18 ст. 250 НК РФ);
- получение процентов по выданным займамили начисленных сумм за пользование денежными средствами, размещенными в банке (пункт 6 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации)
- доходы, полученные от выполнения работ или оказания услуг, территория которой не считается местом осуществления деятельности (статьи 147 и 148, подпункт 1 пункта 1 статьи 248, пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации)
Операции, осуществляемые за пределами Российской Федерации и не учитываемые при определении налоговой базы по НДС, указываются в декларации по НДС в отдельном поле В пункте 7 расположен фрагмент, который используется для отображения хозяйственных действий, освобожденных от уплаты налога. .
У компаний-экспортеров данных о доходах по прибыли и НДС не будут идентичными, так как доходы от экспорта учитываются и включаются в отчетность в различные временные промежутки.
- Секции декларации с маркировкой от четырех до шести служат для фиксации объемов продаж, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке.
- Различия в налогообложении НДС и налога на прибыль при осуществлении экспортных операций
Как составить пояснения для ИФНС
Несоответствия в отчетах, касающихся налога на добавленную стоимость (НДС) или корпоративного подоходного налога, не всегда свидетельствуют о наличии ошибок. Однако, обнаруженные различия требуют предоставления объяснений налоговым органам.
Смотрите в бераторе Примеры разъяснительных записок по наиболее распространенным расхождениям в учетных системах по НДС и налогу на прибыль.
- Объяснение причин разногласий между данными учета при НДС и налоге на прибыль, связанных с безвозмездными поступлениями.
- Разъяснения о причинах несоответствия налоговой отчетности по НДС и прибыли в связи с возвратом дефектной продукции.
- Различия в определении налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации вторсырья
- Различия в налогообложении по НДС и налогу на прибыль при реализации товаров, не облагаемых НДС
- Пояснительная записка о причинах несоответствия между суммой НДС и прибылью при получении штрафов, не имеющих отношения к оплате за приобретенные товары.